小微企業(yè)，你還要這樣申報增值稅到2020年！

發(fā)表時間：2017-10-13 13:45作者：宜興**財稅平臺

國務院總理李克強9月27日主持召開國務院常務會議，其中，部署強化對小微企業(yè)的政策支持和金融服務，進一步增強經(jīng)濟活力鞏固發(fā)展基礎(chǔ)。

涉及三項給小微企業(yè)的福利

一、免稅貸款政策擴大限額、擴大范圍：

從2017年12月1日到2019年底，將金融機構(gòu)利息收入免征增值稅政策范圍由農(nóng)戶擴大到小微企業(yè)、個體工商戶，享受免稅的貸款額度上限從單戶授信10萬元擴大到100萬元。

二、明確小微企業(yè)免征增值稅延期

將月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠期限延長至2020年。

三、明確小微企業(yè)借款合同免征印花稅延期

將小微企業(yè)借款合同免征印花稅免征增值稅優(yōu)惠期限延長至2020年。

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關(guān)于賬務處理

財會[2016]22號《關(guān)于增值稅會計處理規(guī)定》第二條賬務處理、第（十）規(guī)定

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。

小規(guī)模納稅人平時取得銷售收入正常會計處理

借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅

在達到規(guī)定的免征增值稅條件時

借：應交稅費-應交增值稅
貸：營業(yè)外收入

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關(guān)于申報

這里以季度申報為例。

**種情況、本季度增值稅應稅銷售額不超過9萬元

情況一
全部為自行開具增值稅普通發(fā)票

案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應稅銷售額3萬元，2月食品應稅銷售額3.8萬元，3月食品應稅銷售額1.7萬元，本季度食品應稅銷售額8.5萬元，全部為自行開具發(fā)票。

情況二
部分是自行開票，部分是代開發(fā)票

案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應稅銷售額3萬元，2月食品應稅銷售額3.8萬元，3月食品應稅銷售額1.7萬元。本季度食品應稅銷售額8.5萬元，其中5萬元為自行開具發(fā)票，3.5萬元為國稅機關(guān)代開專用發(fā)票。

情況三
全部是代開發(fā)票

案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應稅銷售額3萬元，2月食品應稅銷售額3.8萬元，3月食品應稅銷售額1.7萬元。本季度食品應稅銷售額8.5萬元，全部為國稅機關(guān)代開專用發(fā)票。

第二種情況、本季度增值稅銷售額超過9萬元

情況一
全部為自行開具增值稅普通發(fā)票

案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應稅銷售額3萬元，2月食品應稅銷售額3.8萬元，3月食品應稅銷售額2.7萬元。本季度食品應稅銷售額9.5萬元，全部為自行開具普通發(fā)票。

注意，如果是應稅服務請?zhí)顚懺诜铡⒉粍赢a(chǎn)和無形資產(chǎn)列，填報列有錯會影響稅款的屬性，還會影響一般納稅人的認定。