母、子公司之間的5大關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，當(dāng)心涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

代繳社保、住房公積金

案例：

A公司員工張三，因工作開展需要，由A公司調(diào)往外地子公司工作，然而，張三的社保、住房公積金，一直還是由母公司承擔(dān)。

那么，母公司代子公司員工繳納的社保、住房公積金，能否在企業(yè)所得稅前扣除？

解析：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)為職工繳納“五險(xiǎn)一金”的支出，可以在稅前扣除。但這里的職工是指在本企業(yè)任職或受雇的員工，案例中的子公司員工屬于在子公司任職或受雇，為這些員工支付的不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的“五險(xiǎn)一金”應(yīng)當(dāng)由子公司支付并在稅前扣除。

獎(jiǎng)勵(lì)子公司員工的支出

案例：

我公司為母公司，每年根據(jù)各子公司完成的科技成果進(jìn)行評(píng)比，對(duì)相應(yīng)單位的獲獎(jiǎng)人員發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)，該獎(jiǎng)金由母公司承擔(dān)。

那么，母公司支付給子公司員工的獎(jiǎng)勵(lì)，能否在企業(yè)所得稅前扣除？

解析：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

案例中的子公司員工屬于在子公司任職或受雇，支付給這些員工的獎(jiǎng)勵(lì)母公司不得在稅前扣除。

子公司無償使用母公司辦公場(chǎng)所

案例：

我公司為母公司，擁有自己的辦公樓，公司因發(fā)展的需要，成立了一個(gè)子公司，子公司人員與母公司一同辦公，母公司未向子公司收取場(chǎng)地租金。

那么，對(duì)于母公司無償提供給子公司的辦公場(chǎng)所在企業(yè)所得稅納稅處理中是否需要視同銷售？

解析：

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2008〕86號(hào)**條規(guī)定，母公司為其子公司（以下簡(jiǎn)稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。

母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。

案例中，母公司無償向子公司提供辦公場(chǎng)所，不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。

子公司向母公司上交管理費(fèi)

案例：

我公司為子公司，集團(tuán)公司每年向我公司收取管理費(fèi)，主要用于集團(tuán)機(jī)關(guān)管理人員的費(fèi)用開支。

那么，我公司支付給集團(tuán)機(jī)關(guān)的管理費(fèi)能否在企業(yè)所得稅前扣除？

解析：

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2008〕86號(hào)第四條規(guī)定，母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。

將資金無償提供給子公司使用

案例：

我單位無償提供資金供一個(gè)子公司使用，賬面做預(yù)付賬款入賬，這種業(yè)務(wù)雙方涉及需繳納什么稅種?

解析：

《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

你單位與子公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定你單位的利息收入計(jì)算征收增值稅及附加以及企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。據(jù)此，若你單位將借來的資金無償讓渡給子公司使用，你單位支付的利息與取得收入無關(guān)，不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。

因子公司并未實(shí)際支付利息，即便稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收你單位的稅款，子公司因無法取得發(fā)票也無法在稅前扣除。

來源：昌堯講稅