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元旦后，小微企業(yè)還要這樣申報(bào)增值稅到2020年！

發(fā)表時(shí)間：2018-01-03 09:02作者：宜興**財(cái)稅平臺




     為支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76號），現(xiàn)將小微企業(yè)增值稅有關(guān)問題公告如下：
　　增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
　　特此公告。

1

關(guān)于賬務(wù)處理



財(cái)會[2016]22號《關(guān)于增值稅會計(jì)處理規(guī)定》第二條賬務(wù)處理、第（十）規(guī)定


小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。



小規(guī)模納稅人平時(shí)取得銷售收入正常會計(jì)處理


借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅


在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)


借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入





2


關(guān)于申報(bào)


這里以季度申報(bào)為例。


**種情況、本季度增值稅應(yīng)稅銷售額不超過9萬元


情況一

全部為自行開具增值稅普通發(fā)票


案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬元，本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬元，全部為自行開具發(fā)票。



情況二

部分是自行開票，部分是代開發(fā)票

　

案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬元，其中5萬元為自行開具發(fā)票，3.5萬元為國稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。



情況三

全部是代開發(fā)票

　　

案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬元，全部為國稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。




第二種情況、本季度增值稅銷售額超過9萬元


情況一

全部為自行開具增值稅普通發(fā)票


案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬元，全部為自行開具普通發(fā)票。


注意，如果是應(yīng)稅服務(wù)請?zhí)顚懺诜?wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列，填報(bào)列有錯(cuò)會影響稅款的屬性，還會影響一般納稅人的認(rèn)定。



情況二

部分是自行開票，部分是代開發(fā)票

　　

案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬元，其中5萬元為自行開具發(fā)票，4.5萬元為國稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。



情況三

全部是代開發(fā)票

　　

案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬元，全部為國稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。


注意：自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。







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