2018初級會計《經濟法基礎》最重要最難的考點！

在命題上，通常作為不定項選擇題的背景材料，可見其地位有多重要。這一部分需要記憶的內容很多，但再多的內容我們都可以通過建立邏輯框架將他掌握。

1

教材中的稅種（17種）

2

增值稅計算方法

營改增后增值稅地位得到了強化，因此這一章節(jié)必須掌握。

1.一般納稅人——抵扣方法+簡易方法

一般納稅人應納稅額的計算：必考點，主觀題分兩大類題型：

**類單獨的增值的考核；

第二類題目為增值稅和其他稅種的結合，具體包括：

增值稅+消費稅+關稅；

增值稅+資源稅；

增值稅+所得稅。

（1）銷項稅額

**：數(shù)額的確定

①價外費用；

②商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、返利；

③以舊換新（金銀首飾）；

④包裝物的押金（白酒、啤酒）；

⑤營改增差額征稅（融資租賃、客運場站、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、國際貨物運輸代理）；

⑥視同銷售（均價和組成計稅價格）；

⑦銷售舊固定資產。

【易錯點】

1.含稅價格的確定：

專票不含稅，普票含稅

價外費用價格含稅

一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明，不含稅

零售價格如果沒有特別指明，一般含稅

隱瞞的收入含稅

企業(yè)所得稅題目中給定的售價不含稅

銷售給小規(guī)模納稅人的價格含稅

返利收入含稅

小規(guī)模納稅人的銷售收入含稅

賬面成本不含稅

2.一般納稅人清理固定資產（3%減按2%、17%）。

（2）進項稅額（抵扣與進項稅轉出）

**，可以抵扣的進項稅額：

①憑票抵扣的：銷售方或服務方的增值稅專用發(fā)票、運輸企業(yè)的貨運增值稅專用發(fā)票、海關的增值稅專用繳款書、稅務機關代開的稅收繳款憑證。

②計算抵扣——農產品：

a.核定扣除

適用的納稅人——僅適用于收購農產品生產出液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般納稅人；

核定抵扣的方法：

以購進的農產品為原料生產貨物的：投入產出法和成本法

投入產出法：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品的耗用數(shù)量×農產品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率）

成本法：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農產品耗用率×扣除率/（1+扣除率）

購進的農產品直接銷售的：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品的數(shù)量/（1-損耗率）×農產品平均購買單價×13%/（1+13%）

b.直接計算扣除

一般農產品——進項稅額=買價×13%

煙葉產品——進項稅額=收購價×（1+10%）×（1+20%）×13%

【易錯點】

1.憑票抵扣的，注意稅率的不同。

2.采用核定扣除的試點納稅人，購進的農產品生產出貨物銷售與購進農產品直接銷售，進項稅額抵扣方法不同。

3.煙葉產品進項稅額的抵扣要和消費稅中的委托加工煙絲應代收代繳的消費稅結合運用。會計學習交流群（ID：kjzhicheng3）

（3）應納稅額的計算

①初次購買增值稅稅控專用設備以及繳納的技術維護費——價稅合計數(shù)全額抵扣當期應納的增值稅額；

【提示】與稅控收款機有區(qū)別。稅控收款機是沒有初次購買還是非初次購買的，并且稅控收款機涉及營業(yè)稅的抵免。

②營改增中的航空運輸業(yè)、鐵路運輸業(yè)、郵政業(yè)總分機構增值稅額的計算

航空運輸業(yè)：

分支機構預繳的增值稅=銷售額×預征率（不得抵扣進項稅）

總機構當期（一個季度）匯總應納稅額=當期匯總銷項稅額-當期匯總進項稅額

總機構當期應補（退）稅額=總機構當期匯總應納稅額-分支機構當期已繳納稅額

鐵路運輸業(yè)：

分支機構預繳的增值稅=（銷售額-鐵路建設基金）×預征率（不得抵扣進項稅）

總機構當期（一個季度）匯總應納稅額=當期匯總銷項稅額-當期匯總進項稅額

總機構當期應補（退）稅額=總機構當期匯總應納稅額-分支機構當期已繳納稅額

郵政業(yè)：

分支機構預繳的增值稅=（銷售額+預訂款）×預征率（不得抵扣進項稅）

總機構當期（一個季度）匯總應納稅額=當期匯總銷項稅額-當期匯總進項稅額

總機構當期應補（退）稅額=總機構當期匯總應納稅額-分支機構當期已繳納稅額

【易錯點】

①完稅價格中的傭金，購貨傭金不計入，購貨傭金以外的傭金均計入。

②起卸前的運費、保險費計入，起卸后的運費不計入，而是作為進項稅額抵扣。

3

出口退稅；又免又退

（1）適用的范圍

①主體——生產企業(yè)+外貿企業(yè)

②貨物+服務（臨考前記憶）

（2）退稅額的計算

①生產企業(yè)——免抵退

②外貿企業(yè)——免退稅

【易錯點】

購進應稅原材料與購進免稅原材料生產貨物出口，在計算退稅額上的區(qū)別：

一是進項稅轉出額的計算；

二是名義退稅額的計算。