今天，財(cái)務(wù)突然說(shuō)我有4處工資，已被稅務(wù)預(yù)警！這是腫么回事？

近期不斷有自然人接到所在單位或稅務(wù)機(jī)關(guān)電話(huà)，要求到稅務(wù)機(jī)關(guān)合并申報(bào)兩處以上取得工資薪金收入涉及的個(gè)人所得稅。

同時(shí)不少企業(yè)也被稅務(wù)機(jī)要求協(xié)助調(diào)查所屬員工兩處以上取得工資薪金情況。有的單位要求協(xié)助調(diào)查的資料達(dá)幾千人次。

為什么會(huì)發(fā)生上述情況？這是因?yàn)榈囟悪C(jī)關(guān)開(kāi)始在全省范圍乃至全國(guó)范圍的全員全額申報(bào)情況進(jìn)行比對(duì)，以此發(fā)現(xiàn)相關(guān)人員兩處以上取得收入未合并申報(bào)的情況。

目前金三系統(tǒng)以身份證號(hào)為比對(duì)依據(jù)，但凡以個(gè)人身份證信息進(jìn)行的個(gè)稅申報(bào)都會(huì)在同一個(gè)系統(tǒng)被篩選出來(lái)，如果發(fā)現(xiàn)多處申報(bào)，就會(huì)預(yù)警。

這種比對(duì)將打擊兩種情形：

1.確實(shí)在兩處以上取得工資薪金未合并申報(bào)個(gè)人所得稅的；2.冒用他人身份進(jìn)行逃稅的。

以往，稅務(wù)和其他各部門(mén)之間存在信息交換不及時(shí)的情況，信息孤島大量存在。財(cái)務(wù)報(bào)表信息、個(gè)稅申報(bào)信息、企業(yè)所得稅申報(bào)的工資薪金扣除信息、社保申報(bào)信息、企業(yè)人數(shù)信息等缺乏共享和相互比對(duì)的平臺(tái)，無(wú)法及時(shí)比對(duì)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)核查。

而很多企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，多少存在一些虛報(bào)人員工資、虛列工資成本少交企業(yè)所得稅；拆分人員工資少交個(gè)人所得稅、少交社保費(fèi)的現(xiàn)象。

但是，隨著信息化手段的加強(qiáng)，企業(yè)對(duì)外報(bào)送的各種信息壁壘被逐步打通，企業(yè)這種操作的風(fēng)險(xiǎn)將逐步增大。這些行為被風(fēng)險(xiǎn)警示、被風(fēng)險(xiǎn)推送檢查的情況會(huì)越來(lái)越多。一旦被檢查，就會(huì)把多年來(lái)的總賬一并算清。那吐出來(lái)的就不是偷逃的那部分稅款了，更多的是違法帶來(lái)的滯納金和罰款，得不償失！

所以，請(qǐng)謹(jǐn)慎對(duì)待你對(duì)外申報(bào)的每一個(gè)數(shù)據(jù)，報(bào)給統(tǒng)計(jì)局的，報(bào)給稅務(wù)局的，報(bào)給社保局的，報(bào)給公積金中心的，因?yàn)槊恳粋€(gè)數(shù)據(jù)都不再孤單，他們可能相互印證，從而成為檢查稽核你的一個(gè)突破口！

五證合一后，信息孤島被打破，各部門(mén)間信息交換更便捷、更頻繁。

2016年6月國(guó)務(wù)院在全國(guó)范圍內(nèi)大力推行“五證合一”。五證，營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼、社保登記證卡、統(tǒng)計(jì)登記證。五證合一后，五大部門(mén)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享。各部門(mén)信息孤島被一個(gè)統(tǒng)一的證號(hào)聯(lián)通起來(lái)，從而加強(qiáng)了信息之間的分析比對(duì)。

社?；鶖?shù)有上下限的規(guī)定，每個(gè)地方不一樣。如果工資低于基數(shù)，按照最低標(biāo)準(zhǔn)繳納，如果高于基數(shù)且不高于最高上限，則按照實(shí)際工資據(jù)實(shí)繳納，如果高于最高上限，則按照最高上限繳納。

如果社保信息和企業(yè)個(gè)稅申報(bào)基數(shù)有差異，那就很容易被風(fēng)險(xiǎn)推送，進(jìn)而被要求自查。

金三上線(xiàn)，全國(guó)信息逐步實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，個(gè)人收入無(wú)處躲藏。

金三系統(tǒng)個(gè)稅申報(bào)模塊目前基本實(shí)現(xiàn)各省內(nèi)互通，省之間的互通會(huì)逐步實(shí)現(xiàn)。以個(gè)人身份信息申報(bào)的各地收入都會(huì)被申報(bào)地稅局監(jiān)控，對(duì)有多處收入的人來(lái)說(shuō)，老實(shí)進(jìn)行自主申報(bào)非常必要，不然罰單就上門(mén)了。

目前知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，個(gè)人第二職業(yè)盛行，對(duì)于個(gè)人在外獲得的其他收入，但凡自己通過(guò)稅務(wù)局代開(kāi)了發(fā)票，扣繳了個(gè)稅，或者被代扣代繳了個(gè)稅，信息就進(jìn)入了金三，就能實(shí)現(xiàn)共享比對(duì)，你在北京獲得了收入，也在深圳獲得了收入，兩個(gè)地方的稅務(wù)局就都知道了。

各地陸續(xù)開(kāi)始由地稅征收社保費(fèi)，利用稅務(wù)強(qiáng)大的征管系統(tǒng)，別說(shuō)部門(mén)間比對(duì)，稅務(wù)局就可以直接比對(duì)。

目前已經(jīng)有多省開(kāi)展了地方委托稅務(wù)局征收社保費(fèi)的行為，地稅局征收社保費(fèi)的優(yōu)勢(shì)不言而喻，地稅可以利用其強(qiáng)大的征收管理系統(tǒng)和完善的企業(yè)信息保障社保費(fèi)的及時(shí)足額繳納，同時(shí)，地稅還可以掌握一手社保信息，直接倒查企業(yè)工資、個(gè)稅信息的可信度，從而多方位監(jiān)管企業(yè)是否存在虛報(bào)工資，少交個(gè)稅現(xiàn)象。

營(yíng)改增后，地稅的增值稅業(yè)務(wù)收編到國(guó)稅，地稅可以騰出手來(lái)主抓個(gè)稅這個(gè)大頭。

營(yíng)改增后，地稅的增值稅業(yè)務(wù)收編到國(guó)稅，地稅可以騰出手來(lái)主抓個(gè)稅這個(gè)大頭，特別是去年“金稅三期”上線(xiàn)后，個(gè)稅申報(bào)的工資薪金所得與社保、年金繳費(fèi)基數(shù)不匹配的企業(yè)已經(jīng)被地稅列為重點(diǎn)稽查對(duì)象之一。

個(gè)稅申報(bào)不再大雜燴匯總申報(bào)，每個(gè)人一個(gè)信息更容易被查到。

個(gè)稅申報(bào)全員全額，明細(xì)到每個(gè)人，每個(gè)人的身份證號(hào)就是一個(gè)納稅識(shí)別號(hào)，這樣一來(lái)，信息更公開(kāi)更透明，申報(bào)信息被利用來(lái)進(jìn)行比對(duì)分析就更準(zhǔn)確了。

同樣一個(gè)身份證號(hào)，有個(gè)稅申報(bào)信息卻沒(méi)有社保繳納信息，是不是存在漏交社保的情況？是否是虛列了工資偷逃企業(yè)所得稅？

同樣一個(gè)身份證號(hào)，社保繳納信息和個(gè)稅申報(bào)信息不匹配，是否存在拆分收入，逃避個(gè)稅的嫌疑？

其實(shí)，這些都不是危言聳聽(tīng)！所以，在個(gè)稅申報(bào)方面要及時(shí)做好自查工作！因此，財(cái)務(wù)人要做好以下幾點(diǎn)：

重點(diǎn)檢查工資表中代扣的個(gè)稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計(jì)算，是否存在人為計(jì)算錯(cuò)誤、故意少交個(gè)稅的情況。

重點(diǎn)檢查工資表上的員工是否屬于公司真實(shí)的人員，是否存在虛列名冊(cè)、假發(fā)工資現(xiàn)象。

《實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中依法申報(bào)了“工資薪金”項(xiàng)目的個(gè)人所得稅。

根據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào)）

第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)。”

第十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定：“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。”

個(gè)人取得兩處及以上工資、薪金所得，應(yīng)固定一處單位，攜帶個(gè)人身份證及復(fù)印件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明，于每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)合并申報(bào)個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。

重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等，但是仍然申報(bào)個(gè)稅，未及時(shí)刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。

重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在在計(jì)算個(gè)稅的時(shí)候是否故意把“工資薪金”項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)為低稅率項(xiàng)目，造成少申報(bào)個(gè)稅。

對(duì)于雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，采取除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計(jì)稅辦法。

注意：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

重點(diǎn)檢查工資表中的免征個(gè)稅的所得項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定，如免征個(gè)稅的健康商業(yè)保險(xiǎn)是否符合條件、通訊補(bǔ)貼免征個(gè)稅是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。

本文來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)、二哥稅稅念，小艾財(cái)稅俱樂(lè)部。