稅務(wù)局發(fā)文，個稅扣繳申報只能這么干

如果不是財稅〔2018〕98號規(guī)定，納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應(yīng)納稅額，我們可能并不會去過多的關(guān)注工資薪金個稅的代繳申報實操。

也許我們每個人都會認為，我們的做法就是對的，因為我們都覺得只要稅務(wù)局不說，我們也成功申報了，那肯定就沒有問題。

而也正是這次過渡期政策，我們才知道原來實踐中個稅的代扣申報很多扣繳人做法都不同。

**種情況，8月工資9月發(fā)放，10月申報，選擇稅款所屬期9月，具體如圖

工資發(fā)放期=稅款所屬期

這是最合規(guī)的一種做法。

現(xiàn)行《個人所得稅法》第九條以及將于2019年1月1日起實施的《個人所得稅法》第十四條，扣繳義務(wù)人應(yīng)該在發(fā)放工資的次月15日內(nèi)辦理扣繳或預(yù)扣繳申報。例如，某單位2018年10月12號發(fā)放工資，那么單位就應(yīng)該在11月15號前向稅務(wù)機關(guān)申報繳納這筆工資對應(yīng)的個人所得稅，填報扣繳申報表時，該筆稅款的稅款所屬期應(yīng)為10月份。

從理論上看，10月-12月發(fā)放的工資稅款所屬期是也是10-12月，發(fā)放時候享受扣除5000政策。

從申報軟件設(shè)置上來看，10月-12月所屬期分別在11-1月申報，系統(tǒng)自動已經(jīng)設(shè)置為5000扣除。

目前大部分企業(yè)都是這樣做，所以**次申報扣除5000的個稅在11月「這個月申報人員就可以看看是不是這樣」，10月申報期還是申報的9月所屬期的稅款，也就是9月實際發(fā)放的工資，扣3500。

最終在申報系統(tǒng)呈現(xiàn)的就是這樣的，如下圖。

10月申報的就是9月稅款所屬期的，至于10月稅款所屬期的，11月也就是這個月15日之前申報，如果你選擇申報，系統(tǒng)無法通過，會提示未到申報期 ，因為你10月已經(jīng)申報過了，不能重復(fù)申報兩次。

第二種情況，8月工資9月發(fā)放，9月申報，稅款所屬期選9月，具體如圖

工資發(fā)放期=稅款所屬期

這種就是典型的當(dāng)月申報當(dāng)月所屬期的。

圖片來源二哥朋友圈同行

這種申報方式實務(wù)中確實有一部分扣繳義務(wù)人單位一直是采用的這種形式。

其實這種情況并不影響企業(yè)享受5000扣除，10月發(fā)放的10月申報，從理論上將10月發(fā)放稅款所屬期是10月，能享受5000。

從軟件設(shè)置上，你選擇10月所屬期進行申報，系統(tǒng)也設(shè)置成了5000。

但是這種申報方式其實本身也不符合現(xiàn)行及新稅制的規(guī)定。

昨天廈門稅務(wù)發(fā)了一條通知要求，采用“當(dāng)月扣繳當(dāng)月申報”的扣繳義務(wù)人 “提前”辦理了扣繳申報，需要盡快進行規(guī)范調(diào)整。

2019年1月1日起，個人所得稅新稅制及專項附加扣除實施時，如果該單位仍然采用上述“提前”申報的做法，將給個人所得稅數(shù)據(jù)歸集及業(yè)務(wù)實現(xiàn)造成不利影響，因此，需要盡快進行規(guī)范調(diào)整。

廈門稅務(wù)局將在2018年11月10日，統(tǒng)一關(guān)閉扣繳客戶端當(dāng)月扣繳當(dāng)月申報功能。要求納稅人必須按照規(guī)定申報扣繳個人所得稅。

第三種情況，8月工資9月發(fā)放，9月申報，但是稅款所屬期選錯，以工資所屬月來選擇了稅款所屬期，選擇的是8月。

工資所屬期=稅款所屬期

這就是最麻煩的一種，也是很多納稅人不知所措的一種，因為他直接影響了享受5000的扣除政策。

這也是二哥之前一直提到的，誤將工資勞動所屬月份做為稅款所屬期并進行申報的情況。

如圖所示：

那么這種情況實質(zhì)上就是你快了一個月，正常情況下別人10月申報9月所屬期的稅款（9月發(fā)放的8月的工資），你已經(jīng)在9月申報過了（如上圖）。

那么，這種情況到10月，10月實際發(fā)放的按規(guī)定是應(yīng)該享受5000的，結(jié)果這個時候你申報時候會發(fā)現(xiàn)申報系統(tǒng)選擇9月所屬期就沒法扣5000，只能扣3500。

這就是很多人面臨的實際問題，究其根源，其實就是你一打開始就沒以發(fā)放月份來作為稅款所屬期進行申報，而是以工資所在月份為稅款所屬期申報導(dǎo)致。

而稅務(wù)總局對于這種申報方式造成的納稅人未及時享受個稅改革紅利也做出了規(guī)定。

國家稅務(wù)總局公告2018年第51號規(guī)定對于納稅人2018年10月1日（含）后實際取得的工資薪金所得，如果扣繳義務(wù)人辦理申報時將“稅款所屬月份”誤選為“2018年9月”，導(dǎo)致未享受5000元/月的減除費用，納稅人、扣繳義務(wù)人可以依法向稅務(wù)機關(guān)申請退還多繳的稅款。

所以，第二種和第三種代扣申報方式理論上都是錯誤的，只有**種才是符合個人所得法的規(guī)定。

注:是否修改請遵從當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的要求，對于個別納稅人提出的修改會導(dǎo)致個稅申報中斷，影響納稅人的個稅繳納信息，這個不在本文討論范圍，本文僅供交流學(xué)習(xí)，非官方文章，不做為納稅辦稅依據(jù)。

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