個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還計(jì)入哪個(gè)會計(jì)科目？徹底說清楚了！財(cái)務(wù)們快看過來！

1、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)會計(jì)科目？

企業(yè)取得代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還按照新的規(guī)定需要計(jì)入哪個(gè)會計(jì)科目？

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還按照新的規(guī)定應(yīng)計(jì)入“其他收益”會計(jì)科目。

2、企業(yè)收到代扣代繳，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)和支出的財(cái)稅處理

舉例：假定企業(yè)為一般納稅人，收到1.06萬元的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)，其中8000元用于發(fā)放參與代扣代繳工作的財(cái)務(wù)人員和人力資源部員工補(bǔ)助。

1.收到手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款  10600元

貸：其他收益  10000元

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  600元

說明：如果是小規(guī)模納稅人，則是3%的征稅率計(jì)算應(yīng)交的增值稅稅額。

2.用于發(fā)放參與代扣代繳個(gè)人所得稅工作的財(cái)務(wù)人員和人力資源部員工補(bǔ)助時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金  8000元

       貸：銀行存款  8000元

說明：員工取得該部分補(bǔ)助不繳納個(gè)人所得稅（《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號）第二條的規(guī)定）。

3.關(guān)于企業(yè)收到代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)和支出的稅務(wù)處理說明

1）企業(yè)收到代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)，屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)范圍，沒有任何文件明確該手續(xù)費(fèi)可以免增值稅，因此應(yīng)按應(yīng)稅勞務(wù)計(jì)征增值稅。

2）企業(yè)收到手續(xù)費(fèi)，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入范疇，應(yīng)確認(rèn)收入；另一方面，用于辦稅人員的獎勵或補(bǔ)助，屬于工資薪金支出范疇，其支出應(yīng)以工資薪金支出在稅前進(jìn)行扣除。

3）錯誤的財(cái)稅處理：收到手續(xù)費(fèi)時(shí)不確認(rèn)收入（會計(jì)科目“其他收益”），而是直接計(jì)入“其他應(yīng)付款”等往來科目；或者在收到時(shí)不計(jì)提增值稅額。支出時(shí)，用于辦稅人員的獎勵或補(bǔ)助，不計(jì)入工資薪金支出中，而是直接沖減“其他應(yīng)付款”等科目。謹(jǐn)記，前述財(cái)稅處理是錯誤的！

來源：國家稅務(wù)總局、xiaochenshuiwu