財務(wù)人100%需要！這4種“普通發(fā)票”也能抵扣進項稅！收藏~發(fā)表時間：2019-04-04 14:59
1農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
收購發(fā)票其實樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點是發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。 收購企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者個人手中收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票，而由收購企業(yè)“自己給自己”開的一種發(fā)票。 自己給自己開票抵扣，這就是這個收購發(fā)票的特色，所以當(dāng)然也管控非常嚴格，不然虛開就會泛濫。想想，如果自己不控制，大量給自己開抵扣憑證，然后再往外虛開賣發(fā)票，這個涉案金額都會很大。 除了審批嚴格，開具后各種與發(fā)票相關(guān)的憑據(jù)都要準備齊全，以備稅務(wù)局檢查，包括但不**于購進農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是計算抵扣，不是認證或者勾選抵扣。 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額 買價×9%就是進項稅額 當(dāng)然，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。 其中，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按10%與9%之間的差額計算當(dāng)期可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率（扣除率）抵扣稅額÷9%×（10%-9%）。 申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。
加計扣除部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”“稅額”欄，如下圖。
2農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。跟上面收購不同的是，這類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開具發(fā)票，所以無需再由收購者代開。 進項稅額的計算抵扣跟收購發(fā)票相同，不再贅述。 3通行費發(fā)票 通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用，如果收取的通行費屬于經(jīng)營性收費性質(zhì)，那么就是應(yīng)稅項目，就得開具發(fā)票，支付方也需要憑發(fā)票入賬。 難道通行費還有非應(yīng)稅的？當(dāng)然也有，通過政府還貸性收費公路就不征稅，所以你支付了就無法取得發(fā)票，只能取得蓋有財政監(jiān)制章的收據(jù)，這當(dāng)然這也是合法的入賬憑證。 1、目前有效的通行費發(fā)票主要有兩種，紙質(zhì)發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。
紙質(zhì)發(fā)票的通行費發(fā)票在營改增后屬于可以繼續(xù)使用的發(fā)票種類，國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定了，門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。 當(dāng)然各地的通行費紙質(zhì)發(fā)票樣式還有所差異。 有以通用機打發(fā)票為樣式載體的，比如四川省的，如下圖。
也有如山東這種發(fā)票抬頭的專門的通行費發(fā)票樣式。
不管是哪種，它們的共同特點都是紙質(zhì)通行費發(fā)票，而且都是普通發(fā)票。這種發(fā)票的特點就是，都是從非增值稅管理新系統(tǒng)開具的，不能實現(xiàn)全國通查，只能在各地稅務(wù)局網(wǎng)站進行真?zhèn)魏土飨虻牟樵儭?/span>
為了推進物流業(yè)降本增效、進一步提升收費公路服務(wù)水平，從2018年1月1日開始，國家推出了收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶卡交納的通行費，以及ETC卡充值費可以開具通行費電子發(fā)票，不再開具紙質(zhì)票據(jù)。
所以，到今天為止，我們?nèi)粘９ぷ髦心艹Ｒ姷降耐ㄐ匈M發(fā)票就兩種，一種就是紙質(zhì)的通行費發(fā)票，一種就是ETC或者用戶卡繳納通行費的用戶取得的通行費電子發(fā)票。 關(guān)鍵點get，你取得的這兩類通行費發(fā)票均是合法有效的發(fā)票種類，可以作為原始憑證進行報銷。 2、從2018年1月開始，主流的抵扣憑證應(yīng)該是通行費電子普通發(fā)票了，而通行費紙質(zhì)發(fā)票也給予了適當(dāng)?shù)倪^渡期抵扣政策。 其中高速公路的這種通行費發(fā)票截止到2018年6月30日過渡期政策就結(jié)束了。一、二級高速公路通行費抵扣政策也截止到2018年12月31日。此規(guī)定源于財稅〔2017〕90號文件。 如圖：
也就是說，2019年1月1日后開具的紙質(zhì)通行費發(fā)票，只有過橋、過閘費用還能計算抵扣進項稅，這點要特別注意。 關(guān)鍵點get，抵扣有新規(guī)，2019年后通行費電子普通發(fā)票可以抵扣，紙質(zhì)通行費發(fā)票只有過橋、過閘費用可以繼續(xù)計算抵扣，但是不能抵扣不代表不能入賬，這點需要區(qū)分開。 納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% 在取得發(fā)票并進行賬務(wù)處理的當(dāng)期計算出進項稅并入賬，同時次月申報時候?qū)⒂嬎闼玫倪M項稅額填到附表二 8b欄申報即可。
通行費電子發(fā)票勾選確認后申報抵扣。
申報表時候填寫在附表2的第2和第35欄次，和專票的填法一樣。
4旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票 1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。為什么這里是3%呢？因為采用了簡易計稅。 財稅2016年36號文附件2規(guī)定，一般納稅人發(fā)生公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?？梢赃x擇適用簡易計稅。 有人說沒有明確滴滴打車費用能不能抵扣，因為文件沒有列明。其實文件說的很清楚購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。 財稅2016年36號文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運服務(wù)屬于陸路旅客運輸服務(wù)-道路旅客運輸服務(wù)下面的項目，屬于購進的旅客運輸服務(wù)。
申報就這樣填寫：
2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額： 航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額 =（670+30）/1.09*0.09=57.80 申報表填寫如下：
3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額： 鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
這張鐵路車票，可以抵扣的稅額 =263/1.09*0.09=21.72 申報填寫如下：
4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額： 公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額= 30/1.03*0.03=0.87 申報填寫如下：
來源：二哥稅稅念 |
