極簡指南┃4月1日后差旅發(fā)票怎么報銷？

同樣是車票和機票，

哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣？

一、同樣是車票：

取得注明旅客身份信息的可以抵扣，取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣，如出租車發(fā)票，地鐵票及其他客運定額發(fā)票等。

二、同樣是車票：

購進國內(nèi)旅客運輸服務的可以抵扣，購買國際旅客運輸服務的不可以抵扣。

三、同樣是車票：

取得開具的注明稅額的增值稅電子普通發(fā)票的可以根據(jù)稅額抵扣，取得充值“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票（發(fā)票上沒有稅額的）不可以抵扣。

四、同樣是飛機票：

只有票價+燃油附加費可以抵扣，票價+燃油附加費之外的項目（如機場建設費）不可以抵扣。

五、同樣是車票：

取得日期為4月1日之后的可以抵扣，取得日期為4月1日之前的不可以抵扣。

六、同樣是車票：

只有一般納稅人的可以抵扣，小規(guī)模納稅人不可以抵扣。

七、同樣是車票：

與經(jīng)營相關的可以抵扣，但是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不可以抵扣。

八、同樣是車票：

本公司職工因公出差的可以抵扣，替外人報銷屬于業(yè)務招待的不可以抵扣。

員工出差住宿，

開增值稅專票？還是增值稅普票？

一、出差住宿，應該開具增值稅專票還是增值稅普票？

答：在索要發(fā)票時，要區(qū)分不同的情況，如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開增值稅普通發(fā)票；如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應向酒店索取增值稅專用發(fā)票。

二、出差就餐，應該開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票？如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？

答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以抵扣進項稅額，后者不可以。根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。

所以，出差就餐，應該開具增值稅普通發(fā)票。但是，不能抵扣并不代表不能開專票，如果取得不能抵扣項目的專票，建議先認證再進項稅額轉(zhuǎn)出。

三、在酒店就餐，住宿與餐飲費能開在同一張發(fā)票上嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以將項目開在一張發(fā)票上；而對于一般納稅人，因為出差發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票；一般納稅人如果將住宿與餐飲、娛樂開在一張專票上的，應在認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出。

四、友情提醒

無論是增值稅專用發(fā)票，還是增值稅普通發(fā)票，在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

文章來源：郝老師說會計(郝守勇）稅來稅往、上海第二稽查局、國家稅務總局、小陳稅務、越享會，管會教育整理發(fā)布