剛剛，這家公司栽了！

虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、假發(fā)票入賬偷逃稅！

近日，重慶市稅務(wù)機(jī)關(guān)在北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力協(xié)助下，查實(shí)重慶F投資有限公司以虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、假發(fā)票入賬、虛增成本方式，隱匿收入1116萬元。

針對企業(yè)違法行為，重慶市稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對其作出補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，加收滯納金并處一倍罰款共計(jì)760余萬元的處理決定。目前，稅款已全部追繳入庫。

根據(jù)我國《稅收征收管理法》第六十三條**款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

同時，根據(jù)上述法律規(guī)定，對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

光靠一張發(fā)票入賬，無論是在企業(yè)內(nèi)部控制管理上還是在稅務(wù)管理上都存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。更不用說是假發(fā)票了！

稅局再次提醒：

發(fā)票新規(guī)來了！

1

發(fā)票領(lǐng)用通知：

國家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步做好納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用等工作的通知

稅總函〔2019〕64號

一、合理滿足納稅人發(fā)票使用需求

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不得簡單按照納稅人所有制性質(zhì)、所處行業(yè)、所在區(qū)域等因素，對納稅人領(lǐng)用發(fā)票進(jìn)行不合理限制。要根據(jù)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級別和實(shí)際經(jīng)營情況，合理確定發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，及時做好發(fā)票發(fā)放工作，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營。納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化提出增加發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，經(jīng)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時為納稅人辦理“增版”“增量”。對納稅人增值稅異?？鄱悜{證要依法依規(guī)進(jìn)行認(rèn)定和處理，除存在購銷嚴(yán)重背離、虛假納稅申報(bào)、稅務(wù)約談兩次無故不到等涉嫌虛開發(fā)票的情形外，不得限制納稅人開具發(fā)票。對于已經(jīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照政策規(guī)定和流程解除非正常戶的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在2個工作日內(nèi)恢復(fù)其稅控系統(tǒng)開票功能，保障納稅人正常開具發(fā)票。

二、積極推進(jìn)發(fā)票領(lǐng)用分類分級管理

　　

對于稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票；對于稅收風(fēng)險(xiǎn)程度中等的納稅人，正常供應(yīng)發(fā)票，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管；對于稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較高的納稅人，嚴(yán)格控制其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，并加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局（以下簡稱“各省區(qū)市稅務(wù)局”）應(yīng)積極探索依托信息技術(shù)手段，通過科學(xué)設(shè)置預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)，有效識別納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)程度，并且據(jù)此開展發(fā)票領(lǐng)用分類分級管理工作。

　　

對于納稅信用A級的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個月的發(fā)票用量。納稅信用B級的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過2個月的發(fā)票用量。以上兩類納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要調(diào)整發(fā)票用量的，按照規(guī)定及時辦理。

　　

三、提示提醒納稅人發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)

　　

納稅人在辦理實(shí)名認(rèn)證時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時對其法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）進(jìn)行稅法宣傳，提示發(fā)票使用中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提醒發(fā)票違法違規(guī)需要承擔(dān)的法律責(zé)任。稅務(wù)總局結(jié)合部分地區(qū)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，編制了《發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)提示提醒樣例》（詳見附件），各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以此為參考，創(chuàng)新開展相關(guān)工作。

2

發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)提示提醒樣例

尊敬的法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）：

您正在進(jìn)行實(shí)名辦稅身份認(rèn)證，實(shí)名認(rèn)證后，將可以辦理發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項(xiàng)，也將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。為了防止不法分子騙取、冒用、盜用您的身份信息，將您作為企業(yè)的法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人），從事虛開發(fā)票等違法活動，現(xiàn)將發(fā)票使用有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示提醒如下：

如果您作為法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）的企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，按照《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

如果您作為法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）的企業(yè)虛開《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑。

如果您作為法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）的企業(yè)虛開發(fā)票并符合相關(guān)條件，稅務(wù)部門將向社會公布并會同相關(guān)部門采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

注：

1.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際需要，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制度，調(diào)整相關(guān)內(nèi)容。

2.各地已經(jīng)施行的發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)提示提醒、宣傳舉措，可以繼續(xù)沿用。

注意！這17種發(fā)票不能報(bào)銷了！

會計(jì)收到要退回，請轉(zhuǎn)給業(yè)務(wù)同事！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十二條規(guī)定：

企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（簡稱“不合規(guī)發(fā)票”）不得作為稅前扣除憑證。

那么，實(shí)務(wù)中我們納稅人常見的取得或使用不合規(guī)發(fā)票情形有哪些呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第1號）**條規(guī)定：所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。開具成品油發(fā)票時，應(yīng)遵守以下規(guī)則：

1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。

2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。

3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

4.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。

會計(jì)收到發(fā)票，

先檢查7個方面！

1、發(fā)票有沒有填寫購買方“納稅人識別號”？

2、稅率適用是不是對的？

3、發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)是不是相符？

4、籠統(tǒng)的開辦公用品、食品等名稱發(fā)票一律不行！

5、發(fā)票章蓋的不規(guī)范的一律不行！

6、開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，外加蓋上發(fā)票專用章，A4紙自行打印的一律不行！

例如：在文具店里，買了一些簽字筆、筆記本和書架什么的。發(fā)票上必須把商品名稱、型號、數(shù)量都打印出來才行！

7、開具培訓(xùn)會議清單，必須由酒店系統(tǒng)或銷售系統(tǒng)開具，并加蓋發(fā)票專用章，其它途徑開具的清單無效！

9種費(fèi)用報(bào)銷，

不能光附一張發(fā)票！

光靠一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)的真實(shí)合理的，如果光靠一張發(fā)票入賬無論是在企業(yè)內(nèi)部控制管理上還是在稅務(wù)管理上都存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

當(dāng)然，發(fā)票這項(xiàng)證據(jù)也是非常重要的，雖然企業(yè)所得稅法并沒有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但是對于能夠取得發(fā)票的行為來說，符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實(shí)合理的有效憑證，也是不可或缺的，這點(diǎn)在其他的文件也是有規(guī)定的。

《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號）第二條第（三）3項(xiàng)規(guī)定：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)；

《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定，納稅人購買商品必須取得合法有效的發(fā)票。

國稅發(fā)[2008]80號國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知第八第（二）在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

國家稅務(wù)總局公告2017年第16號國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

日常工作中主要的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性要件有哪些？包括但不限于下面這些情況：

1、實(shí)物資產(chǎn)

如：購買原材料、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫單、入庫單簽章、審批手續(xù)是否齊全，是否有采購合同，是否有質(zhì)量驗(yàn)收合格證明、發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購合同對應(yīng)，是否有從第三方開票，是否舍近求遠(yuǎn)采購，成本費(fèi)用率是否明顯超過行業(yè)合理水平。

2、租金發(fā)票

是否有行政辦公部門審核確認(rèn)手續(xù)，是否有房屋租賃合同、發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷，是否有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重大，如果沒有清單，可能會認(rèn)為虛假消費(fèi)。

4、差旅費(fèi)

差旅費(fèi)報(bào)銷單內(nèi)容是否填寫齊全，所附的車票是否為去出差地的車票、餐飲、住宿、交通費(fèi)發(fā)票是否為出差地的發(fā)票、人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。

5、會議費(fèi)

會議費(fèi)報(bào)銷、是否有會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表等資料，是否有與會議無關(guān)費(fèi)用（如旅游費(fèi)）列支。

6、工資薪金

是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工作薪金的個人所得稅，工資數(shù)額是否與勞動合同和考勤紀(jì)律相吻合。

7、運(yùn)費(fèi)

運(yùn)費(fèi)報(bào)銷，是否有運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單，起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地是否與運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單相吻合，是否由起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地以外的車輛運(yùn)輸、運(yùn)輸價(jià)格是否波動較大。

8、油費(fèi)

加油費(fèi)報(bào)銷，報(bào)銷的加油費(fèi)是否為本公司車輛，本公司賬面上是否有車輛，加油費(fèi)總額是否超過了車輛理論行車的**油耗量。

9、水電費(fèi)

水電費(fèi)報(bào)銷，發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符，是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少，但水電費(fèi)卻很高。

發(fā)票報(bào)銷，

還要注意哪些？

END

來源：大白學(xué)會計(jì)