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增值稅和企業(yè)所得稅的視同銷售，一樣嗎？

發(fā)表時間：2019-10-20 23:33作者：凱立達(dá)財稅
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沒有銷售卻要交稅？貨物轉(zhuǎn)移了地點(diǎn)也要交稅？視同銷售相信大家都不會陌生，增值稅和企業(yè)所得稅方面都有視同銷售的概念，那么增值稅上視同銷售，企業(yè)所得稅就一定視同銷售嗎？


本周跟著小財一起了解下視同銷售的相關(guān)政策吧~~


01
什么是視同銷售？


視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認(rèn)收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為，一般而言，視同銷售是稅企差異的結(jié)果，是稅法與會計準(zhǔn)則核算口徑不同所產(chǎn)生的會計收入與稅收收入的差異。


增值稅視同銷售：



1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

2）銷售代銷貨物；

3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；

5）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資, 提供給其他單位或者個體工商戶；

6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

8）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

9）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

10）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。


政策依據(jù)：中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 中華人民共和國財政部令第65號 第四條

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 財稅〔2016〕36號 附件1 第十四條


增值稅視同銷售本質(zhì)是防止增值稅“抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)”的鏈條終止，因此凡符合以上條件的行為都應(yīng)該視同銷售行為計算銷項(xiàng)稅額，


沒有銷售額的，按照下列順序確定銷售額



1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

3）按組成計稅價格確定，組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。


政策依據(jù)：中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 華人民共和國財政部令第65號 第十六條

納稅人發(fā)生細(xì)則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。


政策依據(jù)：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知 財稅〔2008〕170號


02
企業(yè)所得稅視同銷售



企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。


政策依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 中華人民共和國國務(wù)院令第512號 第二十五條


企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，


應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入


1）用于市場推廣或銷售；

2）用于交際應(yīng)酬；

3）用于職工獎勵或福利；

4）用于股息分配；

5）用于對外捐贈；

6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。


政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 國稅函〔2008〕828號


企業(yè)所得稅的視同銷售是為了體現(xiàn)所有權(quán)在不同法人間的權(quán)屬轉(zhuǎn)移及稅法的公平，因此企業(yè)發(fā)生以上視同銷售行為的，應(yīng)當(dāng)按照市場價格確定收入額，若同時符合增值稅視同銷售行為的，還需一并計算增值稅銷項(xiàng)稅額。


政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)第二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。


來源：辦稅總動員


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