“臨時工”到底要不要繳社保？今天統(tǒng)一回復了！發(fā)表時間：2019-10-20 23:33
我國其實沒有臨時工的稱呼，我們常規(guī)理解的臨時工應該是指用工時間比較短。 今天大白就和大家一起來細說“臨時工”社保繳納那些事兒！ 什么是臨時工？ 法律角度根本沒這個說法！ 由于種種原因，很多公司都要需要聘請臨時工、季節(jié)工、實習生等。 一、什么是臨時工？ 關(guān)鍵詞：工作崗位固定（只是人員長期流動） 比如：保安、保潔人員 二、從法律角度來說，現(xiàn)在沒有臨時工這一種說法了！
（圖片來源：青島12333） 目前我們主要是分為全日制員工以及非全日制員工兩種。而這兩種員工確實是存在著區(qū)別： 1. 全日制員工 全日制員工是指公司或者企業(yè)是應該跟員工簽訂勞動合同的，并且全日制員工是可以有試用期的。 而全日制員工最后重要的一點就是在勞動合同里面，應該非常清楚的表達出要為員工繳納五險一金的。而且對于全日制員工，在工資發(fā)放方面也是有要求的除了按月發(fā)放之外，加班費以及帶薪年假也是必須要有的。 2. 非全日制員工 對于非全日制員工來說，公司是可以不用跟他們簽訂勞動合同的，只需要有口頭協(xié)議即可。這樣自然也不用為員工購買五險一金。 臨時工到底要不要繳納社保？ 分情況討論！ 之前中央印發(fā)的《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》引起了大家廣泛的關(guān)注，其中第46條“為提高社會保險資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等各項社會保險費交由稅務部門統(tǒng)一征收”更是引起了強烈的討論。 社保由稅務部門統(tǒng)一征收，對社保繳納的稽查就更加嚴格了，那么臨時工怎么辦？臨時工是否也一定要為其繳納社保呢？接下來，就帶著大家一起來看一看。 臨時工主要有以下4種情形： 1與臨時工存在聘用關(guān)系，雙方存在實際雇傭關(guān)系 若臨時工與企業(yè)： 1.存在實際雇傭關(guān)系簽訂了勞動合同； 2.按月定期支付報酬。 企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時工發(fā)放報酬，同時需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。 舉例來說： 公司的保潔、保安人員，雖然這個崗位人員變動性很大，但是如果公司平時就固定存在這個崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，那么這種情況就屬于存在實際雇傭關(guān)系并且有一定連續(xù)性，應該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保，當然如果這些員工已經(jīng)其他單位交過一份了，就不需要再重復交納。 賬務處理: 借：應付職工薪酬-工資 貸：銀行存款 應交稅費-個人所得稅 政策依據(jù)： 《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，應作為工資薪金，準予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。 2與臨時工不存在聘用關(guān)系，臨時工提供勞務，不存在實際雇傭關(guān)系。 如果臨時工與企業(yè)： 1.不存在實際雇傭關(guān)系； 2.沒有與單位簽訂有期限的勞動合同； 3.只是提供偶爾或按次提供的勞務，并按次支付報酬。 這種情況就應該按照勞務費處理。 比如： 企業(yè)辦公室等房屋裝修，請來的粉刷工，油漆工，搬運貨物臨時找來的搬運工，企業(yè)一般是不會固定設(shè)置這些崗位，員工提供的也不是連續(xù)性的服務，這類員工提供勞務需要去稅局代開勞務發(fā)票，企業(yè)憑勞務發(fā)票入賬，個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。 勞務費雖然也是人工費用，但是和工資薪酬分開。勞務費的金額是不作為福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的基數(shù)的。 接受勞務的企業(yè)不需要為提供勞務的人提供社保。 這類員工提供勞務需要去稅局代開勞務發(fā)票，企業(yè)憑勞務發(fā)票入賬，個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。 賬務處理: 借：管理費用-勞務費 貸：銀行存款 政策依據(jù)： 《社會保險法》第六十條第二款無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，可以直接向社會保險費征收機構(gòu)繳納社會保險費。 3被勞務派遣員工 被勞務派遣的員工的社保應該由誰繳納關(guān)鍵要看當初勞務派遣單位與用工單位勞務派遣合同是如何簽訂的。 如果合同中約定用工單位直接支付給勞務派遣單位勞務費，由勞務派遣單位支付給被派遣員工工資，并且繳納社保的，那么該情形下用工單位與被勞務派遣的員工不存在實際雇傭關(guān)系，也不需要承擔社保，并且如果被派遣員工在用工單位因工作遭受事故傷害的，應該由勞務派遣單位應當依法申請工傷認定，用工單位可以一旁協(xié)助。主要由勞務派遣單位承擔工傷保險責任，可以和用工單位協(xié)商賠償事項。 政策依據(jù)： 《勞動合同法》第五十九條勞務派遣單位派遣勞動者應當與接受以勞務派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）訂立勞務派遣協(xié)議。勞務派遣協(xié)議應當約定派遣崗位和人員數(shù)量、派遣期限、勞動報酬和社會保險費的數(shù)額與支付方式以及違反協(xié)議的責任。 4退休返聘的員工 退休人員返聘分兩種情況： 1、再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。 一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系； 二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入； 三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇； 四、受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。 同時滿足以上4個條件，則退休返聘人員的收入按“工資、薪金所得”繳納個稅。 2、兼職取得的收入，按“勞務報酬”所得繳納個人所得稅。 如果達到法定退休年齡時已累計繳費至國家規(guī)定年限，退休后再任職是不需要再繳納社保。 所以無論是按照“工資薪金”還是“勞動報酬”，企業(yè)都不需要再考慮要為退休返聘員工繳納社保的。 政策依據(jù)： 《社會保險法》第二十七條規(guī)定：“參加職工基本醫(yī)療保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費達到國家規(guī)定年限的，退休后不再繳納基本醫(yī)療保險費，按照國家規(guī)定享受基本醫(yī)療保險待遇；未達到國家規(guī)定年限的，可以繳費至國家規(guī)定年限。 上述臨時工的幾種情形您都了解了么？合理合法為臨時工繳納社保有助于降低企業(yè)的稅收風險，注重小問題，避免大風險！ 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，因崗位或業(yè)務需要會使用臨時工，那么臨時工的財稅如何處理？我們今天一起來看下！ 一、臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬” 《國家稅務總局個稅改革后如何申報88個問題》明確： （1）按月正常發(fā)放工資的，“是否雇員”選擇“是”，填寫正常工資薪金報表； （2）不按月發(fā)放工資或者沒有簽訂勞動合同的，“是否雇員”選擇“否”，填寫勞務報酬報表。 這是工資薪金所得與勞務報酬所得主要區(qū)分口徑。既然如此，所謂臨時工“工資”，其實屬于勞務報酬，應當按照“勞務報酬所得”代扣代繳個人所得稅。 注意事項： 2019年1月1日起，居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，一并作為“綜合所得”，按納稅年度合并計算個人所得稅。 其中：勞務報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額，也就是說，按照原收入額打了個八折以后計算納稅。 問：支付臨時工工資需要代扣代繳個人所得稅嗎？ 答：這是毫無疑問的。 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第八條 個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》第三條、第四條相關(guān)規(guī)定，扣繳義務人向個人支付應稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務人應當在代扣稅款的次月內(nèi),向主管稅務機關(guān)報送其支付應稅所得個人的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息?？劾U義務人，是指向個人支付應稅所得的單位和個人。實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。因此，若向個人支付上述款項，應當依法履行代扣代繳個人所得稅義務。 當然，這只是個人所得稅方面的執(zhí)行口徑；那么企業(yè)所得稅方面呢？ 二、臨時工工資入賬憑證 （一）臨時工工資也是“工資” 政策依據(jù)： 《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）一、關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員……所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。 這里明確：臨時工工資納入工資薪金支出。 （二）“工資”并非增值稅應稅項目 “財稅〔2016〕36號”文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條明確，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，屬于非經(jīng)營活動，并非“有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)”，不屬于增值稅征收范圍。 （三）非增值稅應稅項目不需要取得發(fā)票 國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第28號）第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，……對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。 內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。 問：發(fā)放職工工資，使用什么原始憑證入賬才能稅前扣除？ 答：包括工資分配方案、工資結(jié)算單（工資表）、銀行單據(jù)、企業(yè)與職工簽訂的勞動合同、個人所得稅扣繳情況以及社保機構(gòu)蓋章的社會保險名單清冊。 注意事項 稅收核算中，職工工資獎金是否納入個人所得稅申報系統(tǒng)，則是計算企業(yè)所得稅稅前扣除的必要條件之一。（《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）一、關(guān)于合理工資薪金問題：稅務機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。） 三、語言的**標準，是準確 《企業(yè)會計準則第 9 號 ——職工薪酬》應用指南：職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。具體而言，職工包括與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，以及雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命、但向企業(yè)所提供服務與職工所提供服務類似的人員。因此，臨時工工資應當納入職工薪酬核算，而與正式職工一樣。 計提時，按照受益對象計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目。 發(fā)放時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”等科目。
來源：大白學會計 |
