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匯算清繳延期！但這項匯算清繳3月31日就結(jié)束了

發(fā)表時間：2020-03-27 21:12作者：凱立達財稅
由于疫情原因，2019年度個人所得稅綜合所得匯算系統(tǒng)暫緩開通，具體開通時間將視疫情形勢另行通知。



作為首次個稅匯繳清算，筆者建議提前完成以下五件事情：




但是！這項匯算清繳3月31日就結(jié)束了！


1、經(jīng)營所得的個稅匯算清繳3月底結(jié)束！不是5月底，更不是6月底！
2、企業(yè)所得稅匯算清繳5月31日結(jié)束！
3、居民個人綜合所得的個稅匯算清繳6月底結(jié)束。


哪些單位需要進行經(jīng)營所得個稅的匯繳？


1.個體工商戶
2.個人獨資企業(yè)投資者
3.合伙企業(yè)個人個人合伙人
4.承包承租經(jīng)營者個人
5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個人


政策規(guī)定:
1、《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）規(guī)定：

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。
在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；
從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。


經(jīng)營所得匯繳能否減去6萬元？


除了工資薪金綜合所得允許減去基本減除費用6萬元以外，經(jīng)營所得也可以允許減去基本減除費用6萬元，但是注意不要重復(fù)扣除。

參考：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十五條的規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

注意：同一納稅人在同一納稅年度中既有查賬征收的經(jīng)營所得又有綜合所得的，應(yīng)在綜合所得計稅時減除費用6萬元，不再在經(jīng)營所得計稅時減除。


所有的經(jīng)營所得都需要匯算清繳嗎？


1、實行定額征收的納稅人，年終不再進行匯算清繳。

2、對于查賬征收的經(jīng)營所得需要進行匯算清繳。

為助力個人所得稅匯算清繳，我們編寫了個人所得稅“經(jīng)營所得”匯算清繳案例（帶納稅申報表），期待對閱讀者有益。

【舉例】

個體工商戶劉某，2019年取得營業(yè)收入196萬，營業(yè)成本112萬，稅金及附加8萬（包含已經(jīng)預(yù)繳的個人所得稅3萬）；

營業(yè)費用12.5萬（其中業(yè)務(wù)宣傳費5萬，其他營業(yè)費用7.5萬）；
管理費用22萬（其中業(yè)主劉某的工資薪金4.8萬，其他員工的工資薪金12.8萬，職工福利費1.2萬，業(yè)務(wù)招待費3萬，其他管理費用0.2萬）；
財務(wù)費用0.3萬；其他支出0.5萬，為行政性罰款支出。劉某除以上經(jīng)營所得外，未取得綜合所得。

2019年，劉某費用減除標(biāo)準(zhǔn)6萬元；專項扣除1.248萬（養(yǎng)老0.96萬，醫(yī)療0.288萬，）專項附加扣除3.6萬元（其中子女教育1.2萬，贍養(yǎng)老人1.2萬，住房貸款利息1.2萬）。

【解析】


經(jīng)營所得利潤總額=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7萬。


職工福利費調(diào)整：
扣除限額=12.8×14%=1.792，實際發(fā)生額1.2萬，無需作納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)整：
扣除限額=196×15%=29.4，實際發(fā)生額5萬，無需作納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)招待費調(diào)整：
3×60%=1.8萬，196×5‰=0.98，調(diào)增=3-0.98=2.02萬。

不允許扣除的項目：
（1）業(yè)主工資4.8萬；
（2）行政性罰款支出0.5萬；
（3）個人所得稅3萬。

應(yīng)納稅所得額
=40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172萬；
應(yīng)納稅額
=40.172×30%-4.05=8.0016萬；
應(yīng)補繳稅額

=8.0016-3=5.0016萬。


經(jīng)營所得個人所得稅如何申報？


這個問題一直是很多納稅人關(guān)心的問題，如果您也不會，別急！筆者已經(jīng)為您準(zhǔn)備好詳盡的圖文，一看就懂！


具體步驟怎么操作？

**步：進入自然人辦稅服務(wù)平臺。自然人納稅人可以通過以下四種方式進入自然人辦稅服務(wù)平臺（以四川省稅務(wù)局為例）：


方式一、輸入網(wǎng)址：https://its.sichuan.chinatax.gov.cn，直接進入。

方式二、通過國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局（搜索國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局或輸入以下網(wǎng)址：
http://sichuan.chinatax.gov.cn/）點擊“自然人稅收管理系統(tǒng)”即可進入。


方式三、通過國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局（搜索國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局或輸入以下網(wǎng)址：
http://sichuan.chinatax.gov.cn/）進入個人所得稅專區(qū)內(nèi)點擊“自然人辦稅服務(wù)平臺”按鈕直接進入。


方式四、在電子稅務(wù)局首頁點擊【登錄】—【自然人辦稅服務(wù)平臺】按鈕即可進入。


注意1：請不要選擇“自然人登錄”方式。

注意2：已注冊的可使用個人所得稅APP掃描二維碼或直接輸入賬號密碼登錄。

如未進行自然人身份注冊的需先注冊后登錄。

注冊方法一：使用居民身份證，通過個人所得稅APP“人臉識別認證注冊”完成自然人身份注冊。

注冊方法二：持身份證件到辦稅服務(wù)廳，獲取大廳注冊碼，打開自然人辦稅服務(wù)平臺或者個人所得稅APP完成自然人身份注冊。


第二步：點擊【經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報】（A表），選擇對應(yīng)需要申報的年份，錄入被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼，相關(guān)信息自動帶出：


如果被投資單位類型是合伙企業(yè)則會帶出合伙人分配比例；征收方式（大類）分為“查賬征收”和“核定征收”；還需選擇征收方式（小類）哦~

第三步：根據(jù)不同的征收方式（小類），錄入相應(yīng)計稅信息：


第四步：選填減免稅額和稅收協(xié)定優(yōu)惠事項，若無則直接點擊【下一步】：


第五步：確認申報信息后點擊【提交】：


如企業(yè)類型為合伙企業(yè)，則計算公式和明細自動帶出合伙企業(yè)合伙人分配比例，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。


如果申報錯誤怎么辦？

別擔(dān)心！納稅人辦理納稅申報后，發(fā)現(xiàn)申報表填寫的金額、所得項目等存在錯誤，可以通過“申報更正”功能進行更正和作廢申報。


申報更正：用于已申報成功發(fā)現(xiàn)有誤的報表可進行更正重新申報。


操作步驟：點擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】或【已完成】，選擇對應(yīng)申報項目點擊【查看】，需要更正則點擊【修改】，即可對報表信息進行更正，再重新申報即可。


注意事項：

(1) 相同納稅人、相同被投資單位、相同年度已進行經(jīng)營所得年度B表申報，則不允許更正A表；
(2) A表已申報信息中存在稅款所屬期止大于當(dāng)前稅款所屬期止的申報記錄，則屬于后期已申報，存在后期已申報時，不允許更正；
(3) 被投資單位信息不可修改。

申報作廢：用于已申報成功發(fā)現(xiàn)有誤的報表可進行作廢，發(fā)生已開票或發(fā)生抵繳業(yè)務(wù)時，則無法作廢。


操作步驟：1．點擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】或【已完成】，選擇對應(yīng)申報項目點擊【作廢】：


2．點擊【已作廢】，可查看已作廢成功的申報項目。

注意事項：

(1) 相同納稅人、相同被投資單位、相同年度已進行經(jīng)營所得年度B表申報，則不允許作廢A表；

(2) A表已申報信息中存在稅款所屬期止大于當(dāng)前稅款所屬期止的申報記錄，則屬于后期已申報，存在后期已申報時，不允許作廢。


怎么繳款呢？

納稅人在完成各個申報或更正申報后，生成應(yīng)補稅款時，通過繳款模塊完成稅款繳納。


有哪些繳款方式呢？

納稅人完成申報表提交后，可進行稅款繳納操作，繳款方式分為三方協(xié)議繳稅、銀聯(lián)在線支付、銀行端憑證支付。


三方協(xié)議繳稅：適用于已簽訂三方協(xié)議的納稅人在繳款時進行選擇。


操作步驟：


1．點擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】，選擇對應(yīng)申報項目進行繳稅，如有多條未繳款記錄可點擊【立即繳稅】（僅同一個稅款所屬機關(guān)、收款國庫的申報可合并繳稅）：

2．支付方式選擇【三方協(xié)議繳款】，點擊【立即支付】：

3．確認此次繳稅所使用的三方協(xié)議繳款賬戶，點擊【確定】發(fā)起扣款請求完成繳稅：

銀聯(lián)在線支付：未簽訂三方協(xié)議繳款的納稅人，可選擇銀聯(lián)在線支付完成繳款。


操作步驟：


1．點擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】，選擇對應(yīng)申報項目進行繳稅，如有多條未繳款記錄可點擊【立即繳稅】（僅同一個稅款所屬機關(guān)、收款國庫的申報可合并繳稅）：

2．支付方式選擇【銀聯(lián)在線支付】，點擊【立即支付】：

3．選擇直接付款或者登錄付款，發(fā)起扣款請求完成繳稅。


銀行端憑證支付：納稅人在繳稅支付時可選擇銀行端憑證支付，在線生成銀行端繳稅憑證。


操作步驟：


1．點擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】，選擇對應(yīng)申報項目進行繳稅，如有多條未繳款記錄可點擊【立即繳稅】（僅同一個稅款所屬機關(guān)、收款國庫的申報可合并繳稅）：

2．支付方式選擇【銀行端憑證支付】，點擊【立即支付】：

3．納稅人在線生成銀行端繳稅憑證后，可下載打印，持紙質(zhì)憑證前往可辦理業(yè)務(wù)的銀行窗口完成支付：

可以查詢已繳稅記錄嗎？

當(dāng)然可以！


操作步驟：


點擊【申報管理】-【已申報】-【已完成】，即可查看已繳稅情況。

啥叫稅收完稅證明？

稅收完稅證明是稅務(wù)機關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的稅收票證。


操作步驟：


1．點擊【申報管理】-【已申報】-【已完成】，選擇對應(yīng)申報項目點擊【查看】：

2．選擇【繳稅記錄】后點擊【轉(zhuǎn)開完稅證明】，即可生成完稅證明，so easy~


本文來源：國家稅務(wù)總局、四川稅務(wù)、郝老師說會計。

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