疫情期間實(shí)操3問(wèn)，你是不是也遇到過(guò)？發(fā)表時(shí)間：2020-04-10 16:27作者：凱立達(dá)財(cái)稅 1 近期，我公司與一家日本企業(yè)合作新項(xiàng)目，擬出口一批貨物，需要申請(qǐng)出口退（免）稅備案，以便申報(bào)辦理出口退稅，但因疫情影響不便前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)該如何操作才能辦理出口退稅?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）的規(guī)定，疫情防控期間，你公司通過(guò)電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請(qǐng)辦理出口退（免）稅備案，暫無(wú)需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無(wú)誤后，即可為你公司辦理備案，并會(huì)盡快通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將辦理結(jié)果告知你公司。你公司收到備案辦理成功的結(jié)果后，即可按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅。疫情防控期間，你公司可以繼續(xù)通過(guò)電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)后，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點(diǎn)的，即可辦理出口退（免）稅，并通過(guò)網(wǎng)上反饋方式將辦理結(jié)果告知你公司。待疫情防控結(jié)束后，你公司需按照現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)出口退（免）稅應(yīng)報(bào)送的紙質(zhì)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)補(bǔ)報(bào)的紙質(zhì)資料進(jìn)行復(fù)核。 2 我在北京經(jīng)營(yíng)著一家書(shū)店，是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)適用3%征收率，2020年1-2月份未取得銷(xiāo)售收入，3月份不含稅銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)在一季度如何辦理增值稅納稅申報(bào)? 答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅?！?a target="_blank" textvalue="財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知" tab="innerlink" data-linktype="2" style="color: var(--weui-LINK);-webkit-tap-highlight-color: rgba(0, 0, 0, 0);cursor: pointer;max-width: 100%;box-sizing: border-box !important;overflow-wrap: break-word !important;">財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）**條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2019年第4號(hào)）**條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。
針對(duì)您提供的情況，一季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷(xiāo)售額20萬(wàn)元填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（若書(shū)店登記注冊(cè)類(lèi)型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”），對(duì)應(yīng)本期免稅額0.6萬(wàn)元[（20×3%=0.6）]，填寫(xiě)在第18欄“小微企業(yè)免稅額”（若書(shū)店登記注冊(cè)類(lèi)型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫(xiě)在第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”） 。如果你公司沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。 3 我公司是廣東一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1-2月份未取得銷(xiāo)售收入，3月份預(yù)計(jì)含稅銷(xiāo)售收入為50.5萬(wàn)元，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果3月份銷(xiāo)售的貨物在二季度發(fā)生退回，我公司在二季度如何辦理增值稅納稅申報(bào)？ 答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第三條規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額50萬(wàn)元[50.5/（1+1%）=50]，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值 稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬(wàn)元[（50×2%=1）]，填寫(xiě)在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼“0001011608【SXA031901121】 【對(duì)湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）”，準(zhǔn)確填寫(xiě)減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
若你公司一季度適用減征增值稅政策的銷(xiāo)售貨物收入在二季度發(fā)生銷(xiāo)貨退回，那么對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)從二季度銷(xiāo)售額中扣減，在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將退貨對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額和對(duì)應(yīng)按2%計(jì)算的減征增值稅應(yīng)納稅額（計(jì)為負(fù)數(shù)），分別計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并且應(yīng)當(dāng)同時(shí)填寫(xiě)《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。   來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局 |