資訊熱點(diǎn)｜看熱播劇集，聊“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”的那些“稅”事～發(fā)表時(shí)間：2021-09-27 14:05  有熱心的小伙伴向蘇小稅咨詢(xún)，《掃黑風(fēng)暴》劇中“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”看起來(lái)就是“拿錢(qián)”換“股權(quán)”的事，真的如此簡(jiǎn)單嗎？ 下面，請(qǐng)聽(tīng)蘇小稅細(xì)說(shuō)劇中“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”的那些“稅”事。  股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納 個(gè)人所得稅和印花稅    劇中李麗涓（馬帥妻子）想拿30%股權(quán)套現(xiàn)2億元；文良以5000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓10%股份給“海總”……假設(shè)程序符合《公司法》及法律規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓也不是“拿錢(qián)”換“股權(quán)”就完事了，其中需要繳納個(gè)人所得稅和印花稅。
《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令〔1988〕第11號(hào)）
個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓方無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，均應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)時(shí)，納稅人應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)。 轉(zhuǎn)讓方和受讓方都需要繳納。（根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定：同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花）。
具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅： ?受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的 ?股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的 ?受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的 ?國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的 ?股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶(hù)、以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易、以股權(quán)抵償債務(wù)、其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為已完成的 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同簽訂當(dāng)日。
01 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）； 股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明； 按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告； 計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。
以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值； 以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值； 通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，具備“繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人”情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值； 被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值； 除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。
個(gè)人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用）×20% 備注：合理費(fèi)用指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)，如印花稅、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。 印花稅=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率 假設(shè)新帥集團(tuán)非上市公司且不屬于小微企業(yè)，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，馬帥出資300萬(wàn)元占30%股權(quán)，文良出資100萬(wàn)元占10%股權(quán)。那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納稅收情況如下（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入符合公平交易原則且不屬于明顯偏低情形）： 劇中新帥集團(tuán)法定代表人、董事長(zhǎng)馬帥“意外離世”，如果股東在合伙之初沒(méi)有約定好詳細(xì)的繼承規(guī)則。那么，馬帥的妻子李麗涓就是30%股權(quán)的合法繼承人。 ?李麗涓（馬帥妻子）將持有的30%股權(quán)以2億元價(jià)格轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑫r(shí)無(wú)資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等其他合理費(fèi)用。 ·印花稅=20000萬(wàn)*0.5‰=10萬(wàn)元 ·個(gè)人所得稅=（20000萬(wàn)-300萬(wàn)-10萬(wàn)元）*20%=3938萬(wàn)元 ?文良將持有10%股份以5000萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓給“海總”，同時(shí)無(wú)資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等其他合理費(fèi)用。 ·印花稅=5000萬(wàn)*0.5‰=2.5萬(wàn)元 ·個(gè)人所得稅=（5000萬(wàn)-100萬(wàn)-2.5萬(wàn)元）*20%=979.5萬(wàn)元  2021年6月10日，《中華人民共和國(guó)印花稅法》正式頒布，將于2022年7月1日正式實(shí)施。從1988年開(kāi)始已經(jīng)實(shí)施了33年的《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》即將退出稅法的歷史舞臺(tái)。 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局連云港市稅務(wù)局 |
