【稅案分析】高新技術(shù)企業(yè)在復(fù)審期內(nèi)稅收優(yōu)惠是否有效

某企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書快過期了，企業(yè)財務(wù)人員于是申請了高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審。但該財務(wù)人員有個疑問，就是該企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書顯示的發(fā)證時間為2010年12月16日，那么，在高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期內(nèi)，稅收優(yōu)惠是否有效呢？

　　很多企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認定后，對證書的有效期、稅收優(yōu)惠期等問題分不清楚，其實區(qū)分證書有效期和稅收優(yōu)惠期是很重要的，涉及稅收優(yōu)惠的享受時間，下面舉例說明。

　　有效期即為高新技術(shù)企業(yè)資格認定證書上的起止日期。例如，某公司通過高新技術(shù)企業(yè)認定后，獲取的高新技術(shù)企業(yè)證書上顯示的發(fā)證時間為2010年12月16日。那么，該公司的高新資格有效期為自頒發(fā)證書之日起的3年，即2010年12月16日～2013年12月15日。稅收優(yōu)惠期即為企業(yè)自稅收優(yōu)惠資格認定當(dāng)年起的3年。即2010年1月1日～2012年12月31日。也就是說，該公司在2013年1月1日～2013年12月15日期間，是沒有資格享受高新企業(yè)稅收優(yōu)惠的。

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，國家對重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。按規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前3個月內(nèi)提出復(fù)審申請。該高新技術(shù)企業(yè)如果要繼續(xù)享受優(yōu)惠，應(yīng)在資格期滿前3個月內(nèi)提出復(fù)審申請。比如上述公司的高新資格到期日為2013年12月15日，其應(yīng)在2013年9月15日后提出復(fù)審申請。因此，在復(fù)審期間，企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格有效期實際上已過期。但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第4號公告），高新技術(shù)企業(yè)在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅仍暫按15%稅率預(yù)繳。

　　因此，該企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期內(nèi)稅收優(yōu)惠仍然有效，仍可以按稅法規(guī)定的15%的優(yōu)惠稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　需要注意的是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）第四條規(guī)定：“認定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復(fù)審）批準的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持‘高新技術(shù)企業(yè)證書’及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。”

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）第三條第二款規(guī)定：“列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠?！?/p>

　　因此，高新技術(shù)企業(yè)在復(fù)審?fù)ㄟ^，取得新資格證書后，還應(yīng)及時到主管稅務(wù)機關(guān)備案，若未備案，則不能按照15%稅率預(yù)繳，待備案后，方可按照15%的稅率預(yù)繳。

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