【12366熱點(diǎn)】工業(yè)企業(yè)對(duì)外支付特許權(quán)使用費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣？

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問(wèn)：某工業(yè)企業(yè)對(duì)外支付特許權(quán)使用費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第538號(hào)令）第十條的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

因此，若工業(yè)企業(yè)對(duì)外支付與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的特許權(quán)使用費(fèi)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)。

問(wèn)：農(nóng)民專業(yè)合作社銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品是否可以免征增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]81號(hào)）的規(guī)定，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

問(wèn)：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)成品做實(shí)驗(yàn)調(diào)試，是否需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第四條的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

因此，企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)成品做實(shí)驗(yàn)調(diào)試，不需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅。

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