【12366熱點(diǎn)】小型微型企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂借款合同要繳印花稅嗎？

問(wèn)：我單位是一家經(jīng)認(rèn)定符合規(guī)定的小型企業(yè)，2014年3月和某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一份借款合同。請(qǐng)問(wèn)，這份借款合同是否可以享受免繳印花稅的政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔2011〕105號(hào)）規(guī)定：為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，你單位是經(jīng)認(rèn)定符合規(guī)定的小型企業(yè)，2014年3月和某金融機(jī)構(gòu)簽訂的一份借款合同可享受印花稅免征的優(yōu)惠政策。

問(wèn)：企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買方未認(rèn)證抵扣，自2014年5月1日起處理流程是否有變化？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào)）第三條的規(guī)定，簡(jiǎn)化丟失專用發(fā)票的處理流程，一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/span>

因此，納稅人丟失增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買方未認(rèn)證抵扣的，可按照上述流程進(jìn)行處理；取消購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，方可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證的程序，減少辦稅環(huán)節(jié)。

問(wèn)：企業(yè)今年以融資租賃方式租入價(jià)值100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，企業(yè)已支付了52萬(wàn)元并取得發(fā)票，剩余的48萬(wàn)元將分36個(gè)月償還。目前企業(yè)只取得52萬(wàn)元的發(fā)票，企業(yè)應(yīng)以52萬(wàn)元還是100萬(wàn)元確定該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)稅基礎(chǔ)？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）的第五十八條的規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第四十九號(hào)）第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。

因此，若2014年度匯算清繳結(jié)束前企業(yè)只能取得52萬(wàn)元的發(fā)票應(yīng)以52萬(wàn)元作為該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的計(jì)稅基礎(chǔ)。

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