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其他應收款的賬務處理大全，簡直太好用了！

發(fā)表時間：2020-09-25 15:09
小編經(jīng)常在后臺收到類似這樣的詢問，“XXX該入哪個科目?。俊薄癤XXX算固定資產(chǎn)嗎？”“XXX為什么不能計入管理費用”......一系列類似問題。所以，小編決定本周就和大家一起探討有關會計科目的主要賬務處理。

傳說“其他應收款”科目是萬能“垃圾桶”，只要不知道是什么的都先往里面計入，真的是這樣的嗎？

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關于科目的設置

其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

具體：其主要內(nèi)容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金; 應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。

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規(guī)定

一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代為追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。

二、本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算。

三、企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目;收回或轉銷各種款項時，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"、"賠付成本"等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。

為了反映和監(jiān)督其他應收賬款的增減變動及其結存情況，企業(yè)應當設置"其他應收科目進行核算。"其他應收款"科目的借方登記其他應收款的增加，貸方登記其他應收款的收回，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。

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實務中的具體應用

1.應收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

2.應收出租包裝物租金;

3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;

4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

5.其他各種應收、暫付款項。

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案例

某公司對備用金采取定額預付制。本月份發(fā)生如下業(yè)務:

(1)5日，設立管理部門定額備用金，由小紅負責管理。管理部門的定額備用金核定定額為3000元，財務科開出現(xiàn)金支票。應作如下分錄:

借：其他應收款──備用金(小紅)3000
 貸：銀行存款3000

(2)16日，小紅交來普通發(fā)票1200元，報銷管理部門購買辦公用品的支出，財務科以現(xiàn)金補足該定額備用金

借：管理費用1200
 貸：庫存現(xiàn)金1200(交小紅)

(3)22日，經(jīng)批準減少管理部門定額備用金的核定定額1000元，小紅將1000元交回財務科

借：庫存現(xiàn)金1000
 貸：其他應收款──備用金(小紅)1000

(4)30日，由于機構變動，經(jīng)批準撤銷管理部門定額備用金，小紅交回購買辦公用品支出的普通發(fā)票300元及現(xiàn)金1700元。

借：管理費用 300
   庫存現(xiàn)金1700
 貸：其他應收款──備用金(小紅)2000

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管理制度

關于其他應收款內(nèi)部控制制度管理

1.單位是否建立了明確的職責分工制度。"其他應收款"的總賬和明細賬戶的登記應由不同的職員分別登記;現(xiàn)金收款員不得從事其他應收款的記賬工作(有條件的企業(yè))。

2.是否建立了備用金領用和報銷制度，備用金限額的確定是否合理，實際執(zhí)行是否嚴格按照制度控制。

3.是否建立了包裝物的收受、領發(fā)、回收、退回等制度，是否設專人保管，是否有單獨的賬簿記錄。

4.是否建立定期清理制度，其他應收款的催收工作是否及時等。

5、公司股東向公司借了一筆錢，然后久久沒歸還。然后這筆大額借款就長期掛賬，不做任何處理，根據(jù)相關法規(guī)個人投資者從公司里“借”走的錢，是需要依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。所以，公司股東的大額借款需要計征個人所得稅。不能長期掛賬！

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其他應收款的審閱明細賬

通過審閱摘要說明及業(yè)務內(nèi)容，看其是否記有不屬于"其他應收款"賬戶核算范圍的各種應收和暫付款項;是否有應向職工收取的各種墊付款項;是否有長期掛賬現(xiàn)象;是否有將其他應收款違規(guī)轉銷的情況等。

對策：在核對法的基礎上，對于情況不符的其他應收款，應調(diào)查對方單位，是否已將租金或押金等退回，而企業(yè)沒有入賬，轉作"小金庫"或被有關人員貪污;對于長期掛賬的應收款，應詢問有關人員，查清應收回款項長年掛賬的原因，從而進一步搞清可能舞弊的全過程。

列報：年末編制資產(chǎn)負債表時，很多初學的財務人員不知道該怎樣列示其他應收款，其實很簡單，資產(chǎn)負債表中的"其他應收款"一項,是根據(jù)"其他應收款"和"其他應付款"明細科目的借方余額之和 填列,你把"其他應收款"明細帳中的所有借方余額加上"其他應付款"明細帳中的所有借方余額相加，減去壞賬準備中的其他應收款余額，最后就等于資產(chǎn)負債表中"其他應收款"期末數(shù)。

來源：高頓財稅學院

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