【群?jiǎn)柎饇2期】不在企業(yè)任職的股東視察企業(yè)產(chǎn)生費(fèi)用可否在稅前扣除？

1期話題

Q：企業(yè)發(fā)生的職工旅游費(fèi)支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

A：企業(yè)組織職工旅游，發(fā)生的旅游費(fèi)支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。

群郵件部分討論內(nèi)容：

高塍-5+2：可以稅前扣除，算職工薪酬計(jì)入工資

【吐槽】摩薩德：企業(yè)組織職工旅游，不屬于“與取得收入直接相關(guān)的支出”也不屬于“應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出”，不能在所得稅前扣除。

【吐槽】隨心所欲：蘇州地區(qū)可以稅前扣除的，無錫地區(qū)目前還不行

【傳說】青山：并入工資總額交了個(gè)稅了,也不能稅前扣除

【傳說】雪舞：如果并入工資總額交了個(gè)稅了,為啥不能稅前扣除，那直接發(fā)放現(xiàn)金算了，不要做旅游費(fèi)了

【冒泡】浴火鳳凰：可以在企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支

【傳說】雪舞：沒有工會(huì)

【傳說】青山：列支在那兒都可以，主要是匯繳調(diào)整

【冒泡】浴火鳳凰：創(chuàng)立工會(huì)還是合算的，可以按工資額的1.2%入期間費(fèi)用

【吐槽】淡淡的風(fēng)：在那兒列支都行，只要開旅游費(fèi)就得合計(jì)合計(jì)了，列福利費(fèi)還得注意總額不能超工資的14%

【吐槽】摩薩德：有的費(fèi)用支出可以作為費(fèi)用記賬、入賬，但在企業(yè)所得稅清繳時(shí)要作納稅調(diào)整，這就是會(huì)計(jì)制度與稅法的不同這處。

【吐槽】淡淡的風(fēng)：對(duì)

凱立達(dá)-楊藝：地稅評(píng)股三股周。我是這樣認(rèn)為的，旅游費(fèi)在稅法上沒有明確說明，如沒明確說明可參照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，按照財(cái)務(wù)通則規(guī)定第46條規(guī)定，職工個(gè)人旅游等支出不得由企業(yè)承擔(dān)。也就是與稅法所說的與取得收入無關(guān)支出。如果企業(yè)把旅游費(fèi)當(dāng)成工資計(jì)入當(dāng)期繳納了個(gè)稅，我認(rèn)為就可以在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除。另國稅函[2009]3號(hào) 中福利費(fèi)中未列舉旅游費(fèi)，所以建議還是不要放在福利費(fèi)中，這樣會(huì)增加福利費(fèi)的扣除限額。

【活躍】宜興-游蕩：對(duì)于旅游景點(diǎn)的門票，總局沒有明確，各個(gè)省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)為了加強(qiáng)征管，相繼將旅游景點(diǎn)的門票納入發(fā)票管理體系，比如北京市《關(guān)于對(duì)本市公園、旅游景點(diǎn)門票納入發(fā)票管理范圍有關(guān)問題的通知》（京地稅征[2000]470號(hào)）明確， 在本市范圍內(nèi)各公園、旅游景點(diǎn)及其附屬的娛樂、游樂設(shè)施所使用的各種門票（以下簡(jiǎn)稱《門票》，自二零零一年一月一起均應(yīng)納入地方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理范圍，開始啟用套印《全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，北京市地方稅務(wù)局監(jiān)制》字樣的《門票》。從上述規(guī)定看，旅游過程中取得北京景點(diǎn)的門票應(yīng)該是正式發(fā)票，可以入賬報(bào)銷的。經(jīng)查詢，目前旅游景點(diǎn)基本上全部納入稅收征管體系，印制統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章了，您上述取得的稅務(wù)監(jiān)制的門票，應(yīng)該可以入賬報(bào)銷。從業(yè)務(wù)性質(zhì)看，這是職工福利，應(yīng)該通過“應(yīng)付職工薪酬－福利費(fèi)”科目核算，最終計(jì)入相關(guān)的生產(chǎn)成本、管理或“銷售費(fèi)用”科目。

【吐槽】摩薩德：稅法允許稅前扣除的工資薪金支出必須以合理為限度。所謂合理的工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。

高塍-賽盾-秦：可以做管理費(fèi)用嗎？

宜興_建筑_湯：可以做管理費(fèi)用--福利費(fèi),然后并入工資總額交個(gè)稅,年底不超出14%的范圍就算是合理列支,可在企業(yè)所得稅稅前扣除.各位大師是不是這樣?

凱立達(dá)-楊藝：宜興_建筑_湯，我個(gè)人的想法和你一樣，高塍-賽盾-秦，做管理費(fèi)用就是直接列支咯，那應(yīng)該是不行的

宜城--陳：公司法人的個(gè)人旅游調(diào)增，公司給安排給職工的旅游計(jì)入福利費(fèi)。招待方面的門票入業(yè)務(wù)費(fèi)，視不同情況處理。

2期話題

Q：企業(yè)有一位臺(tái)灣股東，該股東不在企業(yè)任職只負(fù)責(zé)視察企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，從臺(tái)灣乘飛機(jī)到企業(yè)視察，發(fā)生的路費(fèi)、住宿費(fèi)由企業(yè)實(shí)報(bào)實(shí)銷。該筆費(fèi)用支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

參與方式：

加QQ群：295686932（宜興會(huì)計(jì)們）

驗(yàn)證信息：凱立達(dá)財(cái)稅（無驗(yàn)證信息，不予通過）

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