【群?jiǎn)柎饇12期】分公司銷售物品給總公司是否確認(rèn)收入？

12期話題：

問：如果總分公司不在同一地市，分公司銷售物品給總公司，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)是否確認(rèn)收入并作為計(jì)算三費(fèi)的基數(shù)？

11期話題：

問：案情介紹：某建筑工程有限公司系營(yíng)業(yè)稅納稅人，主要從事建筑工程施工、市政道路建設(shè)、園林綠化等業(yè)務(wù)。在稅收專項(xiàng)檢查工作中，地稅部門人員通過審查“應(yīng)付工資”賬戶貸方發(fā)生額，發(fā)現(xiàn)其中某月比其他月份凈增25萬元，通過核對(duì)記賬憑證，系該公司承建的一建筑工程因提前優(yōu)質(zhì)完工，建設(shè)單位按規(guī)定支付的“提前竣工獎(jiǎng)勵(lì)”，該公司準(zhǔn)備用于發(fā)給施工人員，未按規(guī)定申報(bào)納稅。這樣做對(duì)不對(duì)？該如何處理？

答：稅法分析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條，條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府行政基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：（一）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（二）收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；（三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

因此，該公司收取的25萬元提前竣工獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)按規(guī)定并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入繳納營(yíng)業(yè)稅及附加，并加收滯納金和罰款。

群郵件部分討論內(nèi)容：

張渚-楊：建筑公司提前竣工獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)作為收入繳納營(yíng)業(yè)稅的。

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驗(yàn)證信息：凱立達(dá)財(cái)稅（無驗(yàn)證信息，不予通過）

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