【群問答|49期】婚前共同購置的房屋，如何繳納契稅？

49期話題：

問：2011年男、女朋友在婚前共同購買了一套80平方米的住房，各自擁有50%的產(chǎn)權(quán)。現(xiàn)女方名下已有一套住房，男方名下沒有住房，買房時男方50%的部分是否可以按1%繳納契稅？

48期話題：

問：實踐中，企業(yè)因合同違約支付違約金的情況時有發(fā)生。請問，企業(yè)支付違約金是否應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（財政部令〔1993〕6號）第三條、第二十條、第二十五條規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證；銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；任何單位和個人不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（國稅發(fā)〔1993〕157號）第三十三條進(jìn)一步明確：填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。也就是說，在沒有發(fā)生購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的情況下，因?qū)Ψ轿绰男泻贤鴮?dǎo)致違約收取的違約金，不是經(jīng)營活動，不屬于開具發(fā)票的范圍。

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局第52號令）第十三條的規(guī)定，條例第五條所稱價外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令第50號）第十二條規(guī)定，條例第六條**款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。也就是說，不論增值稅還是營業(yè)稅，違約金均屬于價外費(fèi)用范疇?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）明確規(guī)定：單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的違約金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅，收取違約金的一方應(yīng)開具營業(yè)稅發(fā)票給對方。

由此可見，企業(yè)收取違約金時，是否應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票應(yīng)區(qū)分不同情況：一般地，銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而收取的違約金，屬于增值稅應(yīng)稅收入，應(yīng)開具銷售發(fā)票，計入銷售收入；提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)而收取的違約金，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅收入，應(yīng)開具相應(yīng)的發(fā)票，并計入營業(yè)收入。這里要注意，如銷售貨物的所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，或者未提供增值稅、營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)而收取的違約金，則不屬于增值稅或營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅或營業(yè)稅，也不屬于發(fā)票管理范圍，因此不需要開具發(fā)票，只開具收款收據(jù)即可。

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