個人所得稅納稅輔導(dǎo)（15）

1、轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)，如何計征個人所得稅？

關(guān)于轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)的稅法問題。礦區(qū)內(nèi)單位和個人在轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)時一并有償轉(zhuǎn)讓金礦礦井等財產(chǎn)，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓全額征收銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅；只轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)，不轉(zhuǎn)讓金礦礦井等財產(chǎn)，不應(yīng)征收營業(yè)稅。上述兩種轉(zhuǎn)讓行為的轉(zhuǎn)讓方為個人時，還應(yīng)按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目（前者行為）或者特許權(quán)使用費所得項目（后者行為）計征個人所得稅。

2、偶然所得，如何確定個人所得稅征稅范圍？

　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

3、企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會取得的獲獎所得，是否代扣個人所得稅？

企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：

1）企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

2）企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

4、企業(yè)向個人支付不競爭款項，如何計征個人所得稅？

江蘇省地方稅務(wù)局《關(guān)于外商投資企業(yè)購買內(nèi)資企業(yè)資產(chǎn)并向股東個人支付保密費用有關(guān)個人所得稅問題的請示》(蘇地稅發(fā)〔2007〕42號)收悉。請示中要求明確對外商投資企業(yè)在購買內(nèi)資企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)過程中向內(nèi)資企業(yè)自然人股東支付的不競爭款項，應(yīng)如何征收個人所得稅。經(jīng)研究，現(xiàn)對企業(yè)向個人支付的不競爭款項有關(guān)征收個人所得稅政策問題批復(fù)如下：

不競爭款項是指資產(chǎn)購買方企業(yè)與資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東之間在資產(chǎn)購買交易中，通過簽訂保密和不競爭協(xié)議等方式，約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易完成后一定期限內(nèi)，承諾不從事有市場競爭的相關(guān)業(yè)務(wù)，并負(fù)有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務(wù)，資產(chǎn)購買方企業(yè)則在約定期限內(nèi)，按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款項。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第十一項有關(guān)規(guī)定，鑒于資產(chǎn)購買方企業(yè)向個人支付的不競爭款項，屬于個人因偶然因素取得的一次性所得，為此，資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東取得的所得，應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第十項“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由資產(chǎn)購買方企業(yè)在向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東支付不競爭款項時代扣代繳。

5、個人有獎儲蓄中獎收入，如何計征個人所得稅？

個人參加有獎儲蓄取得的各種形式的中獎所得，屬于機遇性的所得，應(yīng)按照個人所得稅法中“偶然所得”應(yīng)稅項目的規(guī)定征收個人所得稅。雖然這種中獎所得具有銀行儲蓄利息二次分配的特點，但對中獎個人而言，已不屬于按照國家規(guī)定利率標(biāo)準(zhǔn)取得的存款利息所得性質(zhì)。支付該項所得的各級銀行部門是稅法規(guī)定的代扣代繳義務(wù)人，在其向個人支付有獎儲蓄中獎所得時應(yīng)按照“偶然所得”應(yīng)稅項目扣繳個人所得稅稅款。

來自《宋洪祥公眾微信》微信號：hongxiangs