《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的操作指南

一、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的填報(bào)對象：

享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。一般納稅人按月申報(bào)如下圖所示：

若為小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，如下圖所示：

二、網(wǎng)上辦稅廳填報(bào)步驟：

（一）點(diǎn)擊《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》表的右側(cè)“創(chuàng)建”，跳出如下圖界面：

（二）若有納稅人有減免稅項(xiàng)目，點(diǎn)擊左側(cè)“新建記錄”。

跳出如下截圖，該圖中項(xiàng)目類型有兩個(gè)選項(xiàng)，分別是“減稅項(xiàng)目”、“免稅項(xiàng)目”，依據(jù)納稅人不同的減免稅情況選擇，若有多個(gè)減免稅項(xiàng)目，則填報(bào)一條記錄保存后，繼續(xù)點(diǎn)擊左側(cè)“新建記錄”：

1.減稅項(xiàng)目：

此時(shí)，納稅人需要通過下拉菜單選擇企業(yè)對應(yīng)的減免性質(zhì)：

“減稅稅性質(zhì)代碼及名稱”下拉菜單中代碼表示的項(xiàng)目，項(xiàng)目政策依據(jù)已在表中代碼后列示，具體可見《網(wǎng)上辦稅廳<增值稅減免明細(xì)表>減免稅代碼對照表》，對照選擇。

2.免稅項(xiàng)目：

續(xù)上圖

填報(bào)時(shí)的特別提醒：

（1）關(guān)于免稅項(xiàng)目：根據(jù)填報(bào)說明，注意僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需要填寫，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第9欄“其他免稅銷售額”無數(shù)據(jù)時(shí)，不需要填報(bào)本欄。

（2）“免稅性質(zhì)代碼及名稱”下拉菜單中代碼表示的項(xiàng)目，項(xiàng)目政策依據(jù)已在表中代碼后列示，具體可見《網(wǎng)上辦稅廳<增值稅減免明細(xì)表>減免稅代碼對照表》，對照選擇。

三、 具體操作常見問題

（一）納稅人享受《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2012]15號）規(guī)定，本期有抵減項(xiàng)目的，如何填報(bào)申報(bào)表？

答：1.需要填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

該表填報(bào)說明為《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第32號）附件2中：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。其他納稅人不填寫本表。

2.需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

選擇“減稅項(xiàng)目”，減稅性質(zhì)代碼及名稱選擇“01129914《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》財(cái)稅〔2012〕15號”

3.全部報(bào)表填報(bào)完畢后，出現(xiàn)如下提示，該圖第二、第三個(gè)提示屬于可以忽略的，直接點(diǎn)擊“繼續(xù)預(yù)提交申報(bào)”

（二）享受銷售舊固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策納稅人，如何填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》？

答：需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

選擇“減稅項(xiàng)目”，減稅性質(zhì)代碼及名稱選擇“01129924《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》財(cái)稅〔2014〕57號”

（三）享受出口退稅“免稅政策”的納稅人如何填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》？

答：需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

選擇“免稅項(xiàng)目”，減稅性質(zhì)代碼及名稱選擇“01CKTS01出口免稅”

（四）納稅人按照國家稅務(wù)總局公告2014年42號文件，享受間接國際貨運(yùn)代理免稅，免稅性質(zhì)代碼及名稱選擇哪個(gè)？

答：需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

選擇項(xiàng)目類型為“免稅項(xiàng)目”，免稅性質(zhì)代碼及名稱為“01121306《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 財(cái)稅〔2013〕106號”

(五)提交報(bào)表后出現(xiàn)如下提示，如何處理？

答：出現(xiàn)該提示的原因是《附列資料（四）》即《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）沒有填寫，請先填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。并保持《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》兩張表的數(shù)字填報(bào)一致。

（六）納稅人享受增值稅即征即退優(yōu)惠（例如安置殘疾人員即征即退、資源綜合利用即征即退、軟件產(chǎn)品即征即退、某些營改增應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目即征即退政策等），是否需要在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中反映？

答：不需要在該表中反映。

（七）納稅人享受銷售避孕藥品及用具的免稅優(yōu)惠，免稅性質(zhì)代碼及名稱選擇哪個(gè)？

答：需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

選擇項(xiàng)目類型為“免稅項(xiàng)目”，免稅性質(zhì)代碼及名稱為“01129999其他”。