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小規(guī)模納稅人千萬(wàn)不要忽視了這些小差別！

發(fā)表時(shí)間：2016-07-07 08:35作者：宜興**財(cái)稅平臺(tái)
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7月迎來(lái)小規(guī)模納稅人申報(bào)期，銷售額不同申報(bào)表填寫(xiě)差異大，不要忽視了這些小差別！

”





1
小規(guī)模納稅人征收率





1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。

4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。






2
增值稅優(yōu)惠政策





國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第六條第（二）項(xiàng)：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。






3
不同銷售額下如何填報(bào)小規(guī)模納稅申報(bào)表





（一）本季度未發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)

未發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，也需要零申報(bào)，別忘咯！


（二）本季度增值稅應(yīng)稅銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元




情況一：全部為自行開(kāi)具
增值稅普通發(fā)票



案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬(wàn)元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬(wàn)元，3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬(wàn)元，本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬(wàn)元，全部為自行開(kāi)具發(fā)票。





情況二：部分是自行開(kāi)票，
部分是代開(kāi)發(fā)票


案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬(wàn)元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬(wàn)元，3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬(wàn)元。本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬(wàn)元，其中5萬(wàn)元為自行開(kāi)具發(fā)票，3.5萬(wàn)元為國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票。




情況三：全部是代開(kāi)發(fā)票


案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬(wàn)元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬(wàn)元，3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬(wàn)元。本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬(wàn)元，全部為國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票。








（三）本季度增值稅銷售額超過(guò)9萬(wàn)元



情況一：全部為自行開(kāi)具
增值稅普通發(fā)票


案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬(wàn)元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬(wàn)元，3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬(wàn)元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬(wàn)元，全部為自行開(kāi)具普通發(fā)票。





情況二：部分是自行開(kāi)票，
部分是代開(kāi)發(fā)票


案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬(wàn)元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬(wàn)元，3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬(wàn)元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬(wàn)元，其中5萬(wàn)元為自行開(kāi)具發(fā)票，4.5萬(wàn)元為國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票。



情況三：全部是代開(kāi)發(fā)票



案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬(wàn)元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬(wàn)元，3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬(wàn)元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬(wàn)元，全部為國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票。














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