企業(yè)租用私家車財(cái)務(wù)應(yīng)該怎樣來處理

發(fā)表時(shí)間：2017-03-06 12:33作者：宜興**財(cái)稅平臺(tái)

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當(dāng)企業(yè)租用私家車并簽訂租賃協(xié)議

企業(yè)租用個(gè)人私家車，必須簽訂六個(gè)月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費(fèi)、修車費(fèi)、過路過橋費(fèi)等支出允許在稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

因此，凡是簽訂了租賃協(xié)議并由車主向公司出具了租賃費(fèi)發(fā)票的，承租方按照獨(dú)立交易原則支付合理的租賃費(fèi)，憑租賃發(fā)票稅前扣除外，租賃合同約定在租賃期間發(fā)生的、由承租方負(fù)擔(dān)的且與承租方使用車輛取得收入有關(guān)的、合理的費(fèi)用，包括油費(fèi)、修理費(fèi)、過路費(fèi)等，憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除；與車輛所有權(quán)相關(guān)的固定費(fèi)用包括車船稅、年檢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，不論是否由承租方負(fù)擔(dān)，均不予稅前扣除。

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企業(yè)租用私家車若沒有簽訂協(xié)議

企業(yè)租用職工私家車，簽訂協(xié)議的，汽油費(fèi)、過路費(fèi)和停車費(fèi)允許在稅前扣除；而保險(xiǎn)費(fèi)、折舊費(fèi)不能扣除。若沒有簽訂協(xié)議，上述費(fèi)用則均不允許在稅前扣除。單位租用職工個(gè)人的車輛，并支付車輛租賃費(fèi)的基本做法是：?jiǎn)挝幌蚵毠€(gè)人租用車輛，并簽訂租賃合同，出租車輛的個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)開具租賃發(fā)票并繳納相應(yīng)稅費(fèi)后，租車單位以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的租賃發(fā)票列支費(fèi)用。

在這種方式下，單位支付的租金即是個(gè)人收入金額，單位應(yīng)在與員工簽訂車輛租賃合同時(shí)，約定使用個(gè)人車輛所發(fā)生的費(fèi)用由公司承擔(dān)。對(duì)應(yīng)該由員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前列支，例如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)等都應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)。

因此，企業(yè)在這方面一定要核算清楚，否則將存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)稅法第八條規(guī)定，“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。

企業(yè)租用個(gè)人的車輛，須與個(gè)人簽訂租賃合同或協(xié)議，如租賃合同或協(xié)議中明確規(guī)定該車發(fā)生的汽油費(fèi)、維修費(fèi)等支出由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，企業(yè)可根據(jù)合同協(xié)議的約定及證明該費(fèi)用發(fā)生的合法、有效憑證在稅前扣除。

出租方為本企業(yè)職工，并且簽訂了租車協(xié)議（需貼印花稅），繳納個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃的個(gè)人所得稅；若無(wú)租車協(xié)議，則需繳納個(gè)人工資薪金所得的個(gè)人所得稅。出租方為非本企業(yè)職工，則所有費(fèi)用均按勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅。

（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等在職工福利費(fèi)用中列支。

因此，公司租用個(gè)人車輛既不簽訂任何租賃協(xié)議，對(duì)方也不收取任何費(fèi)用，并且不向公司出具租賃費(fèi)發(fā)票，那么由此產(chǎn)生的各類與車輛有關(guān)的費(fèi)用，如油費(fèi)，過路過橋費(fèi)，停車費(fèi)，檢車費(fèi)，修車費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等等，均不允許在企業(yè)所得稅前扣除。如果已經(jīng)報(bào)銷入帳的，對(duì)于企業(yè)而言需要在企業(yè)所得稅匯算當(dāng)中調(diào)增應(yīng)納稅所得額，對(duì)于取得報(bào)銷金額的本企業(yè)職工個(gè)人而言，需要將這部分收入并入當(dāng)月的工資薪金當(dāng)中，依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

來源：稅企共建群