企業(yè)所得稅新規(guī)！視同銷售收入如何確認(rèn)？您可得看仔細(xì)啦

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

（一）關(guān)于收入確認(rèn)的稅會差異

（二）視同銷售特別規(guī)定

所得稅對收入的特殊規(guī)定還包括：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。

但請注意，以下幾種情況，會計核算也要確認(rèn)收入，因此會計與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)原則是一致的，不存在視同銷售稅會差異，不需要進(jìn)行調(diào)整：

將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者

將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費

但也有例外情形：如將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于屬同一控制下企業(yè)合并（投資），按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)按貨物的原賬面價值轉(zhuǎn)賬，購買的貨物作為投資不被視同銷售，只能按成本予以轉(zhuǎn)賬，但所得稅上除特殊重組外，均要按市場價格確定收入，則存在稅會差異。

（三）收入確認(rèn)時間差異

（一）房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)收入的確定

     按照稅法相關(guān)規(guī)定，銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入應(yīng)按預(yù)計計稅毛利率分季計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。

（二）不征稅收入

      屬于所得稅規(guī)定的特殊收入處理，我們已在其它專題中進(jìn)行了講解。

（三）接受捐贈收入

      所得稅法明確將企業(yè)接受捐贈的收入（包括接受的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)）納入收入范圍，并按照實際捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)（即按收付實現(xiàn)制確認(rèn)收入）。對于這些收入納稅人也需按規(guī)定如實申報。

（四）其他收入

      所得稅法中明確的其他收入主要包括：企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。對于這些收入納稅人也需按規(guī)定如實申報。